保险公司会计

保险公司会计第一章总论•第一节保险公司会计的内容•一、保险公司会计意义•概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动•意义：1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要•2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息•3、满足保险公司内部经营管理的需要•二、保险公司会计的对象•1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资…•2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任准备金、•3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、总准备金、未分配利润•4、收入：保费收入、手续费、利息收入、投资收益•5、费用：业务成本、营业费用•6、利润：营业利润、营业外利润•三、特点•保险行业特点：经营对象为风险；经营顺序不同；经营具有广泛性•（一)会计要素的特点•1、资产：存货方面、存出资本保证金•2、负债：准备金•3、所有者权益：总准备金•4、利润：•（二）会计核算特点•1、财险采取权责发生制，寿险采取修正收付实现制•2、长期财险业务、再保险业务按业务年度结算损益；寿险按会计年度•（三）会计监督的特点•内部监督、外部监督（会计师事务所、保监会）•（四)财务分析的特点•经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资产比率•经营成果指标：利润率、净资产利润率、营业费用率、赔付率、给付率、退保率、社会贡献率、上交积累率•四、保险会计准则•公认会计准则GAAP和法定会计准则SAP•1、服务对象和目的差异•2、风险认识的差异•3、会计假设的差异•4、会计基础的差异•我国《保险公司会计制度》《金融企业会计制度》《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》•2005.1.1生效的InsuranceContracts•第二节保险公司会计的原则性规范•一、关于会计信息质量要求的原则性规范：客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性•二、确认和计量会计要素的原则性规范•权责发生制和收付实现制、配比原则、历史成本原则、谨慎原则、划分收益性支出与资本性支出原则•第三节保险公司会计工作的组织•一、会计机构的设置•二、会计人员的配备：预算岗位、财务岗位、会计岗位、税务岗位、投资岗位•三、会计机构负责人、会计主管的配备第二章财产保险公司业务核算•第一节财产保险公司业务核算概述•一、财产保险的含义与特征•1、含义•2、特征•①以财产及其有关利益为保险标的•②保险标的是可用货币衡量价值的财产或利益•③业务活动具有法律约束力•④对保险标的的保障功能表现为经济补偿•⑤属于社会商业活动的组成部分•二、财险公司业务种类•普通财现、运输工具保险、海上保险、工程保险、责任保险、特殊风险的财险、信用保险•三、财险业务的核算特点•①保费收入于签订保险单时确认•②只发生手续费支出•③长期财产保险按业务年度结算损益•④未到期责任准备金的提存基础与人保不同•⑤不具备储蓄性质•五、财险业务核算的内容•1、保费收入的核算•2、赔款支出的核算•3、财产保险准备金的核算•六、核算要求•1、通过“内部往来”账户建立内部核算体系•2、短期财险按会计年度结算损益•3、实行分险种核算经营成果•第二节财产保险保费收入的核算•一、保费的计算•（一）计算原则•保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则•（二）保费的构成•保费=保险金额*保险费率•（三）保险费率的计算•1、纯费率的确定：历史平均保额损失率•2、附加费率的确定•附加费率=保费*按保费提取附加费用的比例•二、保费收入的确认•保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入；与保险合同相关的收入和成本能够可靠的计量•三、业务程序•四、核算方法•（一)科目设置•“保费收入”、“应收保费”、“坏帐准备”、“预收保费”、“保户储金”•（二）举例•1、某保险公司会计部门收到业务部门交来保费80000元•借：银行存款——活期户80000•贷：保费收入——财产基本险80000•2、某企业与保险公司约定投保财险100000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收到50000元，其余保费分5期收取。•首期收款:•借：银行存款——活期户50000•应收保费——某企业50000•贷：保费收入100000•以后每期收到：•借：银行存款——活期户10000•贷：应收保费——某企业10000•最后一期应收保费未收到已有三年：•借：坏帐准备10000•贷：应收保费——某企业10000•3、会计部门收到三年期的家财两全险2000000元，预计年利率2.25%，三年后一次还本付息•收到储金：•借：银行存款——储金专户2000000•贷：保户储金——家财两全险2000000•计算利息作为保费：•借：应收利息45000•贷：保费收入——家财两全险45000•三年到期：•借：银行存款——活期户2135000•贷：银行存款——储金专户2000000•应收利息90000•保费收入——家财两全险45000•同时，•借：保户储金——家财两全险2000000•贷：银行存款——活期户2000000第三节财产保险赔款支出核算•一、财产保险理赔的意义和原则•（一）理赔意义：使被保险人所享受保险权益得到实现；为社会再生产过程提供保障；保险承保质量得到检验；保险经济效益得到充分反映•（二)理赔原则•1、重合同、守信用•2、实事求是•3、主动、迅速、准确、合理•二、理赔业务程序•1、受理案件•2、现场勘查•3、责任审核•4、核定损失•三、赔款支出的核算•（一）固定资产赔款计算•保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失-残值•（二）流动资产赔款计算•保险赔款=保险金额/出险时账面余额*实际损失•（三）账外财产和代保管财产•保险赔款=保险金额/出险时重置价值*实际损失•四、财产保险赔款支出的核算方法•（一）科目设置•1、“赔款支出”2、“预付赔款”•（二）举例•1、某企业投保车辆损失险出险，某保险公司会计部门收到业务部门交来赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发100000元转账支票给被保险人。•借：赔款支出—车辆损失险100000•贷：银行存款—活期户100000•2、某企业财产综合出险，因双方存在争议，难以结案。某保险公司险预付赔款400000元，后经双方协商，得出报险损失800000元，公司再以支票400000元补足赔款。•借：预付赔款—财产综合险400000•贷：银行存款—活期户400000•借：赔款支出—财产综合险800000•贷：预付赔款—财产综合险400000•银行存款—活期户400000•第四节财产保险准备金的核算•财产保险准备金是保险公司为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从所收取保险费中提存的资金准备，是一种资金积累。•一、未决赔款准备金的核算•（一）内容及计算方法•1、对未决赔案：逐案估计法、平均值估计法、赔付率法•2、对已决未付赔案：逐笔计算•3、对已发生保险事故但未报告的赔案•（二）科目设置•1、“未决赔款准备金”科目•2、“转回未决赔款准备金”科目•3、”提存未决赔款准备金”科目•（三）举例•1、某财产保险公司期末计提未决赔款准备金，对已决未付赔案按当期已提出的保险赔款2500000元计提，对已发生未•报告的未付赔案按当年实际赔款支出额5000000的4%计提，同时转回上年提存的未决赔款准备金2000000元。•借：提存未决赔款准备金—已提出赔款的准备金2500000•提存未决赔款准备金—未提出赔款的准备金200000•贷：未决赔款准备金2700000•借：未决赔款准备金2000000•贷：转回未决赔款准备金2000000•二、未到期责任准备金的核算•（一）内容和计算方法•年平均估算法、月平均估算法、季平均估算法•（二）科目设置•1、“未到期责任准备金”•2、“转回未到期责任准备金”•3、“提存未到期责任准备金”•（三）举例•某保险公司全年一年直接承保的保费收入为90000000元，分保费收入20000000元，分保费支出18000000元，按自留保费的50%比例提取•未到期责任准备金，并转回上年同期提存未到期责任准备金40000000元。•借：提存未到期责任准备金46000000•贷：未到期责任准备金46000000•借：未到期责任准备金40000000•贷：转回未到期责任准备金40000000•三、长期责任准备金的核算•（一)计算方法:按业务年度营业收入差额提存。•（二）科目设置•1、“长期责任准备金”•2、“转回长期责任准备金”•3、“提存长期责任准备金”•（三）举例•某保险公司承保3年期工程险，今年为第二年，保费收入为6000000元，赔款及其他支出为1000000元，上年提存的长期责任准备金为3000000元•借：长期责任准备金3000000•贷：转回长期责任准备金3000000•借：提存长期责任准备金8000000•贷：长期责任准备金8000000第三章人寿保险公司业务核算•第一节人寿保险公司业务核算概述•一、人寿保险公司业务概述•（一）业务种类•1、按保障范围分类：人寿保险、人寿意外伤害保险、健康保险•2、按合同性质分类：赔偿性合同、非赔偿性合同•3、以承保技术为标准：普通人寿保险、简易人寿保险•《保险法》以保障范围为分类标志•2000年以来，出现分红保险、投资连接保险、万能保险等新型产品•（二）业务特点•1、保险金额具有定额给付的确定性•2、期限具有长期性•3、具有储蓄性•4、保险性质和保险经营技术不同•5、保险费率的组成不同•6、不存在超额投保、重复投保、代位求偿权问题•二、人身保险业务的核算特点•1、同时运用“收付制”和“权责制”•2、强调保险精算的重要性•3、责任准备金性质不同•4、损益结算期限存在差异•5、退保业务核算不同•三、业务核算内容•1、保费收入核算•2、赔款或给付的核算•3、提存准备金的核算•四、人寿保险业务核算的要求•（一）必须符合风险控制的要求•（二）体现最大限度保护被保险人利益的原则•（三）按险种进行明细核算，正确计算经营结果•（四）强化会计基础工作，科学组织会计核算第二节人寿保险业务核算•一、人寿保险业务保费收入的核算•（一）人寿保费的构成•1、计算原则：保险合同双方权利和义务对等•2、保费构成：纯保费、附加保费•3、缴纳形式：趸缴、分期缴付•（二）保费收入业务程序•（三）科目设置：“保费收入”、“预收保费”•（四）核算举例•1、某保险公司收到银行转来收账通知，系华夏集团投保5年期团寿险，投保对象为该集团员工200人，每月交费10元。•借：银行存款2000•贷：保费收入——普通寿险2000•二、人寿保险业务保险金给付的核算•(一）基本程序（二）满期给付核算：被保险人本人受领设置“满期给付”科目1、某简易人受保户保险期满，持必要单证申请给付保险金5000元，会计人员复核后以现金支付。借：满期给付——简寿险5000贷：现金5000•2、保险人李平投保50000元的两全保险满期，尚有8000院保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计人员将贷款及利息扣除后办理给付。•借：满期给付50000•贷：保单质押贷款8000•利息收入406•现金41594•（三）死伤医疗给付的核算•设置科目“死伤医疗给付”•1、某保户为其子女投保10年独生子女两全险，现因交通事故造成残疾，按规定给付保险金全额1500元，以现金支付。并免交全部保费，保单有效。•借：死伤医疗给付—普通寿险—独生子女险1500•贷：现金1500•（四）年金给付核算•设置“年金给付”科目•1、王华投保终身年金保险，每月交费100元，现到约定年金领取年龄，按规定每月领取360元，以现金支付。•借：年进给付360•贷：现金360•三、加保与退保业务的核算•（一）退保业务程序•（二）“退保金”科目设置•（三）举例：•1、某简身保户因移居国外要求退保，经业务部门同意，按规定退被保险人退保金900元，以现金支付。•借：退保金——简身险900•贷：现金900•四、保单转移和保单复效