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企业财务报表分析本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。A、B公司的财务报表数据，在本文件的最后面（附录表）一、财务指标分析现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。表12009年12月31日A公司和B公司重要财务指标（单位：人民币万元）指标/公司AB营业收入72971.20416606.00资产总额133744.00620905.00负债总额41272.00193616.00股东权益92472.20427289.00（一）偿债能力指标分析两公司近期偿债能力如表2所示：表2偿债能力指标指标/公司AB流动比率2.63642.1950速动比率1.80111.9372现金比率1.38011.24611、流动比率分析。2、速动比率分析。3、现金比率分析。（二）每股财务数据分析每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。表3每股财务数据指标/公司AB每股收益(元)0.460.68每股收益扣除(元)0.380.55每股净资产(元)1.814.23每股资本公积金(元)0.12880.1828每股未分配利润(元)0.52610.6845每股经营活动现金流量（元）0.25340.81811、每股收益分析。2、每股净资产分析。（三）资产运营能力分析资产运营能力财务指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率等，数据如表4所示表4资产运营能力数据指标/公司AB应收账款周转率12.46095.8253存货周转率1.03348.5272流动资产周转率0.96211.5988固定资产周转率7.53313.1515总资产周转率0.64880.70601、应收账款周转率分析。2、存货周转率分析。3、总资产周转率分析。（四）盈利能力指标分析盈利能力指标包括经营净利率、经营毛利率、资产利润率、资产净利率、净利润率、净资产收益率、税前利润增长率、净资产收益率增长率等，公司近期盈利能力指标如表5：表5盈利能力指标指标/公司AB经营净利率(%)28.772615.6282经营毛利率(%)70.674834.9031资产报酬率(%)18.678116.3721净资产报酬率(%)27.014423.7907总资产利润率(%)15.698410.486净资产收益率(%)25.4316.021、经营净利率分析。2、经营毛利率分析。3、总资产利润率分析。（五）财务结构指标财务结构指标包括资产负债率、资本负债率、股东权益比率等等。数据如表6所示：表6财务结构指标指标/公司AB资产负债率(%)30.858931.1829资本负债比率(%)44.631745.3127股东权益比率(%)69.141168.81711、资产负债率分析。2、股东权益比率分析。（六）财务风险指标表7财务结构指标指标/公司AB现金流动负债比(%)31.700459.4985现金销售率(%)15.469418.54421、现金流动负债比分析。2、销售现金率分析。二、分析结论不少于500字附录：A、B公司财务报表等资料1、A公司-资产负债表资产负债表2009年12月31日单位：元流动资产流动负债货币资金491424000.00短期借款0.00结算备付金0.00向中央银行借款0.00拆出资金0.00吸收存款及同业存放0.00交易性金融资产67437300.00拆入资金0.00衍生金融资产0.00交易性金融负债0.00应收票据0.00衍生金融负债0.00应收账款70483300.00应付票据0.00预付款项2022980.00应付账款94898900.00应收保费0.00预收款项90165200.00应收分保账款0.00卖出回购金融资产款0.00应收分保合同准备金0.00应付手续费及佣金0.00应收利息0.00应付职工薪酬26745600.00应收股利0.00应交税费30316000.00其他应收款9991930.00应付利息115950.00应收出口退税0.00应付股利11081.10应收补贴款0.00其他应交款0.00应收保证金0.00应付保证金0.00内部应收款0.00内部应付款0.00买入返售金融资产0.00其他应付款85702400.00存货297432000.00预提费用0.00待摊费用0.00预计流动负债0.00待处理流动资产损益0.00应付分保账款0.00一年内到期的非流动资产0.00保险合同准备金0.00其他流动资产0.00代理买卖证券款0.00流动资产合计938792000.00代理承销证券款0.00非流动资产国际票证结算0.00发放贷款及垫款0.00国内票证结算0.00可供出售金融资产37524300.00递延收益0.00持有至到期投资0.00应付短期债券0.00长期应收款0.00一年内到期的非流动负债25000000.00长期股权投资197407000.00其他流动负债3135000.00其他长期投资0.00流动负债合计356090000.00投资性房地产44256800.00非流动负债固定资产原值137215000.00长期借款52000000.00累计折旧39851200.00应付债券0.00固定资产净值97364100.00长期应付款0.00固定资产减值准备7290.13专项应付款0.00固定资产净额97356800.00预计非流动负债1879050.00在建工程0.00递延所得税负债2750400.00工程物资0.00其他非流动负债0.00固定资产清理0.00非流动负债合计56629500.00生产性生物资产0.00负债合计412720000.00公益性生物资产0.00所有者权益油气资产0.00实收资本(或股本)445536000.00无形资产18086100.00资本公积57368400.00开发支出0.00库存股0.00商誉0.00专项储备0.00长期待摊费用290030.00盈余公积71344300.00股权分置流通权0.00一般风险准备0.00递延所得税资产3728770.00未确定的投资损失0.00其他非流动资产0.00未分配利润234380000.00非流动资产合计398650000.00拟分配现金股利0.00资产总计1337440000.00外币报表折算差额-181627.00归属于母公司股东权益合计808447000.00少数股东权益116275000.00所有者权益(或股东权益)合计924722000.00负债和所有者权益(或股东权益)总计1337440000.002、A公司-利润表利润表单位：元一、营业总收入729712000.00营业收入729712000.00利息收入0.00已赚保费0.00手续费及佣金收入0.00房地产销售收入0.00其他业务收入0.00二、营业总成本581619000.00营业成本213989000.00利息支出0.00手续费及佣金支出0.00房地产销售成本0.00研发费用0.00退保金0.00赔付支出净额0.00提取保险合同准备金净额0.00保单红利支出0.00分保费用0.00其他业务成本0.00营业税金及附加21195400.00销售费用131220000.00管理费用214992000.00财务费用(2484160.00)资产减值损失2705560.00公允价值变动收益12110100.00投资收益25197300.00其中:对联营企业和合营企业的投资收益7246550.00汇兑收益0.00期货损益0.00托管收益0.00补贴收入0.00其他业务利润0.00三、营业利润185400000.00营业外收入48230200.00营业外支出949505.00非流动资产处置损失149281.00利润总额232681000.00所得税费用22723700.00未确认投资损失0.00四、净利润209957000.00归属于母公司所有者的净利润205611000.00少数股东损益4345860.00五、每股收益基本每股收益0.46稀释每股收益0.46六、其他综合收益1099930.00七、综合收益总额211057000.00归属于母公司所有者的综合收益总额206696000.00归属于少数股东的综合收益总额4360650.003、A公司-现金流量表现金流量表单位：元一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金798177000.00客户存款和同业存放款项净增加额0.00向中央银行借款净增加额0.00向其他金融机构拆入资金净增加额0.00收到原保险合同保费取得的现金0.00收到再保险业务现金净额0.00保户储金及投资款净增加额0.00处置交易性金融资产净增加额0.00收取利息、手续费及佣金的现金0.00拆入资金净增加额0.00回购业务资金净增加额0.00收到的税费返还34161000.00收到的其他与经营活动有关的现金33117400.00经营活动现金流入小计865455000.00购买商品、接受劳务支付的现金318388000.00客户贷款及垫款净增加额0.00存放中央银行和同业款项净增加额0.00支付原保险合同赔付款项的现金0.00支付利息、手续费及佣金的现金0.00支付保单红利的现金0.00支付给职工以及为职工支付的现金194180000.00支付的各项税费80521600.00支付的其他与经营活动有关的现金159484000.00经营活动现金流出小计752573000.00经营活动产生的现金流量净额112882000.00二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金575608000.00取得投资收益所收到的现金4319250.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额4590300.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0.00收到的其他与投资活动有关的现金30000000.00减少质押和定期存款所收到的现金0.00投资活动现金流入小计614518000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金14351000.00投资所支付的现金471089000.00质押贷款净增加额0.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额13229700.00支付的其他与投资活动有关的现金30000000.00增加质押和定期存款所支付的现金0.00投资活动现金流出小计528670000.00投资活动产生的现金流量净额85848000.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金82182700.00其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金82182700.00取得借款收到的现金50000000.00发行债券收到的现金0.00收到其他与筹资活动有关的现金0.00筹资活动现金流入小计132183000.00偿还债务支付的现金13000000.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金32765500.000.00支付其他与筹资活动有关的现金0.00筹资活动现金流出小计45765500.00筹资活动产生的现金流量净额86417200.004、A公司-财务指标分析资产负债表2009年12月31日单位：元每股指标摊薄每股收益(元)0.4712加权每股收益(元)0.46每股收益_调整后(元)0.46扣除非经常性损益后的每股收益(元)0.38每股净资产_调整前(元)2.0755每股净资产_调整后(元)1.81每股经营性现金流(元)0.2534每股资本公积金(元)0.1288每股未分配利润(元)0.5261调整后的每股净资产(元)--成长能力主营业务收入增长率(%)9.1269净利润增长率(%)58.3467净资产增长率(%)39.9188总资产增长率(%)46.6375营运能力应收账款周转率(次)12.4609应收账款周转天数(天)28.8904存货周转天数(天)348.3646存货周转率(次)1.0334固定资产周转率(次)7.5331总资产周转率(次)0.6488总资产周转天数(天)554.8705流动资产周转率(