我国个人所得税制度存在的问题与对策研究

分类号：F812.42西安文理学院学士学位论文我国个人所得税制度存在的问题与对策研究系院名称商学院指导老师张琦学生姓名梁姝丹学生学号13102100430专业班级会计学2010级（4）班提交时间2014年5月西安文理学院教务处制1目录1、绪论.......................................................................41.1研究背景与选题意义.......................................................41.2本文讨论的主要问题及研究思路方法.........................................42.国内外个人所得税税制分析...................................................42.1我国个人所得税税制评述...................................................42.2国外个人所得税税制评述——以美国为例.....................................52.3中美两国差异分析.........................................................62.4国外个人所得税税制对我国的启示与借鉴.....................................63我国个人所得税制度现状和存在的问题.........................................73.1我国个人所得税制度现状...................................................73.2我国个人所得税制度存在的问题.............................................83.2.1分类课税模式有失公平与效率.............................................83.2.2课征范围狭窄...........................................................83.2.3税务机关信息，征管手段缺失.............................................93.2.4代扣代缴的质量不高.....................................................93.2.5费用扣除不合理.........................................................94.个人所得税改革的对策和建议................................................104.1采用综合所得税制........................................................104.2重新界定征税对象范围....................................................114.3加强税收征管力度........................................................114.4调整费用扣除标准........................................................115.总结......................................................................125.1定期调整个人所得税起征点................................................125.2征税的过程中，要考虑贫困家庭和低收入家庭因素............................12参考文献....................................................................13致谢........................................................................152我国个人所得税制度存在的问题与对策研究梁姝丹（西安文理学院商学院，西安，710065）摘要:个人所得税作为一种直接税，其具有的调节收入分配功能越来越受到中西方学者的重视。但我国现行的个人所得税制度，不仅在组织财政收入和调节收入分配方面的功能不显著，甚至税制结构和税制要素的设计也不符合税收公平原则。本文主要分为四部分，第一部分为绪论。阐述了在当前国内和国外经济环境下，研究完善个人所得税制度的背景和意义。第二部分为个人所得税基本理论概述。叙述了我国个人所得税税制和美国个人所得税税制,并做了个人所得税的国际比较及对中国的借鉴。第三部分着重提出了我国个人所得税制度存在的问题，主要从税制结构、税制要素及税收征管等几方面说明我国目前实行的分类所得税制不符合税收公平原则且不利于征管水平的提高。第四部分是完善我国个人所得税制度的建议。在课税模式上，建议实行综合所得税制。在现行代扣代缴的基础上实施预缴制度以克服目前我国征管水平较低的缺陷。合理设计在费用扣除，考虑纳税人的实际负税能力。在提高征管水平方面，建议加强监督及处罚力度，并积极营造出良好的纳税环境。关键词:个人所得税；税制模式；税率；征收管理OurpersonalIncomTaxSystem’squestionsandtheadvicesDecisionLiangShudanAbstract:ResearchonAmelioratingChina’sPersonalIncomeTaxSystemPersonalincometaxisgettingmoreandmoreimportantinChinaandothercountriesasadirecttaxwhichhasthefunctionofadjustingpersonalincomedistribution.Butthepersonalincometaxdoesnotplayitsduefunctionsfullyinourcountry;itevendoesnotmeettheprincipleoftaxfairness.Thisarticleisdividedintofourparts,thefirstpartisintroduction.Thispartdiscussesthebackgroundandsignificanceofresearchingpersonalincometaxonthecurrenteconomicsituationofourcountryandinternational.Thesecondpartisthedescriptionofbasictheoryofpersonalincometax,introducedtheAmericanpersonalincometaxandtheChinesepersonalincometax.andcomparebetweenaliencountries.Ourcountrycanlearnmuchexperiencefromthesecountries.Thethirdpartdefinesourpersonalincometaxsystemthroughthesimpledescriptionoftheestablishmentanddevelopmentofpersonalincometaxsystem.Thereisalsoasummarizeofpersonalincometax’scurrentstatus.Themostimportantcontentofthispartisthe3problemsthatourpersonalincometaxsystemhas,mainlyonthetaxsystem,taxdesignandmanagements.Theforthpartistheadviceofimprovingourpersonalincometaxsystem.ThispapergivesaadvicethatweshouldadopttheComprehensiveIncomeTaxMode.Inordertoovercomethedifficultthatourcollectionofpersonalincometaxisinverylowlevel,carryingoutprepaysystemonthebasisofcurrentcollectionandmanagementofpersonalincometaxisnecessary.Reducingtheburdensoftaxpayerandthetaxauthoritiesbydesigningthetaxratesscientifically.Usingthefamilyasthetaxunitanddesigninganextradeduction.increasingtheenforcementeffortsofpersonalincometax.keywords:PersonalIncomeTax；TaxModel；Rate；Collection41.绪论1.1选题背景及研究意义改革开放以来，虽然经济迅速腾飞，但我国收入分配差距却日益悬殊。目前我国收入分配和财富分布差距都呈现持续拉大的趋势，而且工资占国家GDP比重太低，某些行业灰色收入过多，垄断行业高管薪水畸高成了百姓最反感、社会热议、诟病最多的三大突出问题。收入分配改革已势在必行，但从2004年国务院宣布开始制定收入分配改革方案起至今仍未出台。在讨论解决这一问题的过程中，具有调节收入分配职能的个人所得税被寄予厚望，在历次的个税改革中成为人们关注的焦点，但其在调节收入分配问题上却力不从心。在这样的背景下，本文从分析我国现行税制模式入手，对比西方发达国家个人所得税改革的成功经验，剖析我国实行混合税制的条件，找出问题的症结点并提出相应解决方法、方案或思路。1.2、本文论述的主要问题及研究思路与方法1.2.1本文讨论的主要问题一是在个人所得税的改革中，如何处理公平和效率的关系。二是分析目前国际上个人所得税的课税模式有哪些，这些课税模式适应的环境如何，根据我国目前的经济社会环境应采用哪种课税模式。三是借鉴国际上个人所得税信息管理系统的经验，探讨我国建立个人所得税信息管理系统的对策。1.2.2研究思路以优化税制理论为基础，借鉴国际经验，根据我国的国情，分析深化个人所得税改革的重点与难点，探讨解决的对策。1.2.3研究方法一是比较分析法。本论文运用比较分析的方法，研究不同国家个人所得税的实践经验，借鉴国外的经验，寻找适合我国国情的税收制度。二是规范分析方法。本文从效率和公平两个方面，分析判断寻找适合我国国情的个人所得税制度。2.国内外个人所得税差异分析2.1我国个人所得税税制综述现行个人所得税仍采用分类所得税制，同时行使居民管辖权和地域管辖权，按照税法规定将纳税义务人人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，分别承担无限纳税义务和有限纳税义务。税法通过正列举的方式，确定的征税范围包括5工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得及经国务院财政部门确定征税的其他所得在内的十一大类应税所得项目。费用扣除方面，我国的扣除方式多样，既有固定扣除又有分项扣除，在固定扣除中又包括定额扣除与定率扣除，如对工资、薪金所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所