预算编制方法

一全面预算概述二全面预算的编制方法三营业预算的编制四财务预算的编制一全面预算概述（一）全面预算的内容全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。（二）全面预算的作用1.明确目标2.协调工具3.控制标准4.考核依据第二节全面预算的编制方法增量预算法与零基预算法增量预算法1定义：是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法2缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确零基预算（以零为基础编制预算）1定义：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算2缺点：编制工作量大固定预算法和弹性预算法固定预算法1定义：是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。2适用场合：适应性比较差，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业弹性预算法（动态预算法）1定义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（业务量区间）水平编制系列预算的方法2适用场合：适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。运用弹性预算法编制预算的基本步骤（1）业务量的选择①业务量计量单位以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门,可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。②业务量范围一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。（2）弹性预算的编制方法方法编制要点优点缺点公式法运用成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。便于计算任何业务量的预算成本对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额。测算预算期的修理费用总额=3000+2×3500=10000（元）【提示】任何成本均可用Y=a+bX近似表示，只要在预算中列示a、b，便可随时计算出任一业务量的预算成本。列表法将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。可直接找到与业务量相近的预算成本；阶梯成本和曲线成本不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。定期预算法和滚动预算法定期预算法1定义：是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。2优点：采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。滚动预算1定义：是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度2优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标：使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。三营业预算的编制【知识点1】销售预算的编制【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。销售预算单位：元季度一二三四销售数量（件）100150200180销售单价（元/件）200200200200销售收入20000300004000036000上年应收账款6200第一季度（销售20000）120008000第二季度（销售30000）1800012000第三季度（销售40000）2400016000第四季度（销售36000）21300现金收入合计182002600036000117800【知识点2】生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货量。预计生产量＝预计销售量＋预计期末存量－预计期初存量【知识点3】直接材料预算直接材料预算是在生产预算的基础上编制的，其主要内容有生产需要量、单位产品直接材料耗用量、期初期末库存材料。预计采购量=（生产需要量+期末存货）—期初存货同样，为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。【知识点4】直接人工预算它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。【知识点5】制造费用预算（1）制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。（2）变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。（3）制造费用预算需预计现金支出。【知识点6】产品成本预算它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。【知识点7】销售及管理费用预算（1）销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。（2）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。四财务预算的编制财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。利润表预算的编制财务报表预算主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。资产负债表预算的编制资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。