会计从业资格考试-财经法规学习笔记精编整理-12

[山东]会计从业资格考试－财经法规学习笔记精编整理－12第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是税务管理的首要环节。自从办理税务登记开始，纳税人就开始了依法纳税的法定手续。（二）税务登记的范围1.税务登记的具体范围（1）应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；（2）扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记；（3）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；（4）上述3条以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。【例题•判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。[答案]错2.税务登记的手续税务登记手续，由有权管辖的税务机关来接受和办理。县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局），是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事宜。（三）税务登记的种类---五种1.开业（设立）税务登记（1）含义。开业（设立）税务登记，是指纳税人开业从事生产、经营时，第一次向税务机关办理的税务登记。（2）开业税务登记的种类---几种情况和办法---30日内。①工商营业执照（含临时工商营业执照）的---自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的---应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；③未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的---自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记---临时；④承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑥境外企业---应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【例题•单选题】境外企业在中国内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。日[答案]B【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。A.5日内B.10日内C.20日内D.30日内[答案]D（3）开业（设立）税务登记的程序。纳税人提出税务登记申请；经税务机关初审后发给《税务登记表》（一式三份）；纳税人如实填写《税务登记表》；纳税人将《税务登记表》和相关证件资料报送主管税务机关；税务机关审核批准后，发给税务登记证件。（4）开业（设立）税务登记提供的证件和资料。（5）《税务登记表》。开业税务登记的关键，是纳税人如实填写《税务登记表》。（6）税务登记证件。税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：申请减税、免税、退税；领购发票；外出经营活动税收管理证明；其他有关税务事项。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。【例题•多选题】可不办理税务登记的有（）。A.从事生产、经营的事业单位B.负有扣缴税款义务的扣缴义务C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D.国家机关[答案]CD2.变更税务登记（1）含义。指纳税人原税务登记内容发生变化的，向原税务登记机关申报办理变更登记内容的一种税务登记。（2）种类。①在工商行政管理机关办理注册登记的---变更登记之日起30日内税务登记。②不需要在工商行政管理机关办理变更登记---自税务登记内容实际发生变化之日起30日内。（3）变更税务登记的处理。税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的---重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的---不重新核发税务登记证件。【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（）日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。A.10B.20C.30D.60[答案]C3.停业、复业税务登记（1）含义。指纳税人停业、复业，按照法律和行政法规的规定，向主管税务机关办理的一种税务登记。（2）停业税务登记---定期定额征收方式的个体工商户。填写《停、复业报告书》，交回并停止使用税务登记证件、发票领购簿及其领购的发票。纳税人的停业期限不得超过l年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（3）复业税务登记。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。如果停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。【例题•单选题】根据《税务登记管理办法》，停业税务登记是纳税人在停业时，向税务机关办理的一种暂时停止税务事项的登记。纳税人的停业期限不得超过（）年。A.0.5B.1C.2D.3[答案]B4.注销税务登记（1）含义。指纳税人根据法律和行政法规的规定，对税务登记进行注销时，向主管税务机关办理的一种税务登记。（2）注销税务登记的种类。①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；⑤纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。②按照规定不需要在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起l5日内，持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记；③纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记之前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记；（3）注销税务登记的办理。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。【例题•判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（）[答案]错【例题•多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤销C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务[答案]ABD5.外出经营报验税务登记（1）含义。指纳税人到已办理税务登记的县（市）以外的地方，临时从事生产经营活动，需要依法办理的一种税务登记。（2）范围。外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（3）程序。①纳税人在外出（到个县市）从事生产经营前，向税务登记地主管税务机关申请办理外出经营税务登记；②然后持税务机关审核发给的《外管证》到外县市进行生产经营活动；③在生产经营地向当地主管税务机关填报《外出经营活动申报表》；④外出生产经营活动结束后，再向原税务登记主管机关报送《外出经营货物报验单》，缴销《外管证》等。（4）超过规定外出生产经营期的税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【例题•多选题】税务登记的种类主要包括（）。A.开业（设立）登记B.停业、复业登记C.变更登记、注销登记D.外出经营报验登记[答案]ABCD【例题•单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交[答案]B【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地办理税务登记手续。A.90天B.120天C.180天D.210天[答案]C（四）违反税务登记规定的处罚税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照上述规定处罚。可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。二、发票管理（一）发票的概念1.发票的含义发票是指---是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。2.发票管理的意义税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。【例题•判断题】工商行政管理机关是发票的主管机关，负责发票印制、领构、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（）[答案]N（二）发票的种类目前我国使用的发票，主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票等几类。1.增值税专用发票（1）含义指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票，是我国目前唯一在发票上注明税款，价格和税金分离，并分别记载的一种特殊的发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。【例题•单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务[答案]C（2）一般纳税人不得领购使用专用发票的情形：①会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者。③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：1）私自印制专用发票；2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；3）借用他人专用发票；4）向他人提供专用发票；5）未按规定的要求开具专用发票；6）未按规定保管专用发票；7）未按规定申报专用发票的购、用、存情况；8）未按规定接受税务机关检查。④销售的货物全部属于免税项目者。有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。（3）不得开具专用发票的情形：①向消费者销售应税项目；②销售免税项目；③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；④将货物用于非应税项目；⑤将货物用于集体福利或个人消费；⑥将货物无偿赠送他人；⑦提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；⑧向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。【例题•多选题】不得开具增值税专用发票的情形有（）。A.向消费者销售应税项目B.将货物用于集体福利或个人消费C.销售免税项目D.向一般纳税人销售应税项目[答案]ABC【例题•多选题】除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不得领购使用专用发票（）。A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者C.