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会计从业资格财经法规与会计职业道德精讲班主讲老师：胡小凤会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有大纲要求一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条）（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围会计监督会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。加强会计监督，最重要的是要建立有效的会计监督体系。《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。会计监督内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督（注册会计师审计）是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。因此，《会计法》所确立的会计监督体系，是三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系，是一种有效的会计监督体系。三位一体的监督体系单位内部会计监督社会监督政府监督外部监督单位一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·多选题】下列各项中属于内部会计监督主体的是各单位（）A．审计机构B．会计机构C．会计人员D．审计人员答案：BC会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·单选题】根据会计法规定，单位内部会计监督的对象是（）A．会计机构和会计人员B．审计机构和审计人员C．本单位的经济活动D．本单位的会计资料答案：C会计监督（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条，多选）根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下四个方面的要求：1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（审批人员、经办人员、财务保管人员之间是否进行职务分离，由单位自行决定）。2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·判断题】记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，但是记账人员可以保管财物。（）答案：X会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·选择题】单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是（）。A．会计人员B．审计人员C．记账人员D．审核人员答案：C会计监督（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1．会计机构和会计人员依法开展会计核算和会计监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项.有权拒绝办理或按照职权予以纠正。2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。会计监督会计机构和会计人员应在日常工作中加强对本单位财产物资的监督：（1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。（2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。（3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。会计监督【例题·判断题】会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）答案：X，解析：会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。会计监督【例题·单选题】会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项（）。A．没权拒绝办理B．应当向单位领导人提出书面意见，请求处理C．应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告D．按照职权予以纠正答案：D，解析：对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。会计监督政府监督的主体：《会计法》规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体。此外，审计、税务、人民银行、证监、保监等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。政府监督的对象：财政部门——会计行为政府监督的目的：财政部门——规范会计行为，保证会计资料的真实完整会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是（）A．财政部门B．审计部门C．人民银行D．保监会答案：ABCD会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·判断题】会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位相关人员的会计行为实施的监督检查。（）答案：X会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有（二）财政部门会计监督检查的主要内容根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1．对单位依法设置会计账簿的检查。具体包括：是否设置账簿；设账是否合法；是否账外设账等。会计监督2．对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：是否及时核算；是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；财务会计报告是否符合规定等。3．对单位会计核算情况的检查。具体包括：各单位会计核算的内容是否真实、完整；各单位采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；各单位对要素的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；各单位会计档案保管是否符合法定要求等。会计监督4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人（会计管理人员）是否符合任职条件等。5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·多选题】根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况（）实施监督。A．对单位依法设置会计账簿的检查B．对单位会计资料真实性、完整性的检查C．对单位会计核算情况的检查D．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查答案：ABCD会计监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。此外，单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。任何单位和个人有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是，两者都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。注册会计师审计与内部审计从审计目标、独立性、方式、职责和作用等也存在区别。会计监督1、目标：内部审计完善内部制度，外部审计主要在于出具审计报告，合理保证被审计单位报表不存在重大错漏报。2、独立性上：内部审计受本部门、本单位直接领导，具有相对独立性，注册会计师审计双向独立。3、审计方式：内部审计单位自行组织实施，注册会计师审计依法审计4、审计的职责和作用：内部审计主要是内部参考、不对外公开；注册会计师审计具有鉴证作用，对外公布。会计监督（三）会计师事务所业务范围会计师事务所依法承办以下审计业务：1．审查企业会计报表，出具审计报告；2．验证企业资本，出具验资报告；3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4．法律、行政法规规定的其他审计业务。此外，会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务。会计监督被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责等。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有【例题·多选题】会计师事务所依法承办的审计业务有（）。A．审查企业会计报表，出具审计报告B．验证企业资本，出具验资报告C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D．法律、行政法规规定的其他审计业务答案：ABCD会计监督长沙二三三网络科技有限公司版权所有重点把握：会计监督有哪三个层次，相互之间是什么关系单位内部会计监督的主体、对象和四条基本要求政府监督的主体和内容社会监督的主体社会审计与内部审计的关系会计监督THEEND谢谢观看长沙二三三网络科技有限公司版权所有全国统一服务热线：4000-800-233