行政事业单位内部控制课件

BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE内部控制手册编制TEL：13910937006Mail：[e-mail]聂兴凯北京国家会计学院审计系主任、副研究员、博士/博士后、硕士生导师、入选财政部PPP专家库，中国会计学会会计准则专业委员会委员、中国医院协会内部审计分会委员、招商证券内核专家、京蓝科技独立董事、山东赫达独立董事、海林投资独立董事、华视娱乐独立董事、北摩高科独立董事等。BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE政策：内部控制体系建设的标杆BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE内部控制法规制定历程及效果•行政事业单位内部控制规范（试行）（财会[2012]21号）•关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会[2015]24号）•财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见（财监[2015]86号）•关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知（财会[2016]11号）•教育部关于做好《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施工作的通知（教财函[2013]142号）•教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）（教育部办公厅2016年４月）•关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE内部控制配套制度（部分）一、财会核算制度（一）行政单位会计制度（2013年修订）（二）事业单位会计准则（2012年修订）（三）事业单位财务规则（2012年修订）（四）政府会计准则——基本准则（2015年颁布）（五）政府会计准则第1号——存货（2016年颁布）（六）政府会计准则第2号——投资（2016年颁布）（七）政府会计准则第3号——固定资产（2016年颁布）（八）政府会计准则第4号——无形资产（2016年颁布）（九）政府会计准则第5号——公共基础设施（2017年颁布）（十）财政总预算会计制度（十一）新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE二、科研经费管理制度（一）关于进一步完善中央财政科研项目和资金管理的若干意见（二）国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（三）国家科技计划及专项资金后补助管理规定（四）关于中央财政科技计划管理改革过渡期资金管理有关问题的通知（五）关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知内部控制配套制度（部分）BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE三、政府采购制度（一）中华人民共和国采购法（二）中华人民共和国采购法实施条例（三）财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见（四）关于调整公布第二十期节能产品政府采购清单的通知（五）关于在政府采购活动中查询及使用信用记录有关问题的通知内部控制配套制度（部分）BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE四、基本建设制度（一）基本建设财务规则（二）基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法（三）基本建设项目建设成本管理规定内部控制配套制度（部分）BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE五、资产管理制度（一）行政事业单位资产清查核实管理办法（二）中央行政单位通用办公设备家具配置标准（三）关于不动产登记收费有关政策问题的通知（四）关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见（五）国务院关于调整和完善固定资产投资项目资本金制度的通知内部控制配套制度（部分）BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE六、经费管理制度（一）因公临时出国经费管理办法（2013年颁布）（二）因公短期出国培训费用管理办法（2014年颁布）（三）中央和国家机关差旅费管理办法（2013年颁布）（四）关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知（2015年颁布）（五）中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表（2016）（六）中央和国家机关培训费管理办法（2016年修订）（七）党政机关会议定点管理办法（2015年颁布）内部控制配套制度（部分）BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE动力：为什么需要内部控制BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE一、人性视角的内部控制存在必要和可能性•看完《投名状》，发现兄弟靠不住•看完《色戒》，发现女人靠不住•看完《苹果》，发现男人靠不住•看完《妈妈再爱我一次》，发现老爸靠不住•看完《新警察故事》，发现儿子靠不住•看完《集结号》，发现组织靠不住•看完《疯狂的石头》，发现国际高手靠不住•看完《长江7号》发现，地球人靠不住•看完《变形金刚》发现，外星人也靠不住•看完《黑客帝国》发现，一切现实都靠不住•靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？？？•人的有限理性（银行残币购买国库券案）•囚徒困境（德国之翼）谁靠得住？BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE二、国家内部控制建设的政策趋势极简生活不愿依法治国不敢内部控制不能任性法制BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE行政事业单位可能存在的风险•单位领导和员工的法律意识不强，单位的业务活动不合法、不合规•资产的安全完整受到威胁•资源使用效率低下•财务信息不真实准确•其他风险目标管理、流程管理与自由裁量权三、财务部门为何需要内控BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE思考问题：1.行政事业单位领导要不要内部控制？领导理解了内部控制就会加强建设吗？2.自行建设内部控制体系建设是否可行？（道德风险与自我强化）3.聘请外部专家建设内部控制体系应该注意什么问题？4.内部控制体系建设的范围是否限于财务？5.有了各项制度是否还需要进行内部控制建设？四、其他部门为什么需要内部控制？内部控制是把权力装到笼子里，如果财务或审计去实施，相当于把自己和老虎装在一个笼子里，害怕吗？？？BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE操作：内部控制风险诊断实务BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE准备知识储备组织准备制度准备学习相关行业知识技能和发展动态领导小组工作小组联络员整理各项规章制度和已有流程一、内部控制风险诊断的准备工作BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE与相关部门磋商风险管控项目前期磋商让员工了解风险与流程目标/内容全员讲座明确内控与风险管理的定位领导会谈工作组层面开会明确职责和分工启动会议二、内部控制风险诊断启动BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE三、内控控制风险诊断的方法各种方法各有不同的适应性，综合运用，能够提高工作效率。个别访谈法标杆法重新执行法专题讨论会法穿行测试法调查问卷法比较分析法抽样法实地查验法BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE极高较高中较低极低极低较低中较高极高风险地图2发生可能性影响程度4879156310A区域B区域C区域B区域12345132450风险发生可能性+风险影响程度四、内控控制风险评估为基础的决策BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE五、结构化访谈等方法在风险诊断中的应用•一般了解（与能了解单位全面情况的员工访谈）•调查问卷（全面了解单位风险现状和风险点）•现场访谈（访谈名单授权/访谈人员次序/访谈大纲/问题宏观和微观把握/访谈问题的顺序设计/访谈地点/访谈目的介绍/专家组主谈与记录/三折纸的使用技巧/根据访谈索要流程和制度）•其他措施（现场参观/重新执行/穿行测试）•形成诊断报告BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE可能碰到的钉子问题：1.行政事业单位要讲政治，把事情做好就可以，内部控制不重要。2.本来很简单的事情，现在要走很多流程，严重降低效率。3.很多单位建立内部控制系统，但是也无法避免产生腐败。4.请外部专家来做的内部控制不符合我们单位实际。五、结构化访谈等方法在风险诊断中的应用BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE六、单位层面内部控制风险诊断（一）单位负责人对内部控制的态度（二）决策议事机制（三）组织架构（轮岗？）（四）人力资源政策（五）激励约束机制（六）单位文化（七）财务体系（八）内审体系（九）信息与沟通建设BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE七、业务层面内部控制风险诊断业务层面内部控制预算管理收入管理支出管理资产管理建设项目管理合同管理预算草案编审预算批复下达指标分解责任落实预算执行与分析业务借款费用报销支出业务核算支出统计报告实物资产管理-实物资产购置-资产取得验收-资产保管维护-实物资产调拨-实物资产盘点-资产报废处置-资产核算登记-资产统计报告货币资金管理-印章保管使用-账户设置使用-票据保管使用-盘点稽核对账对外投资管理…政府采购管理采购实施计划采购需求申请代理机构选择供应商确定合同签订备案采购项目验收采购结算支付决算报告预算考核评价项目与标准制定支出计划预算追加与调整支出申请采购业务核算采购统计报告…项目与标准制定票据开具与管理收入收缴收缴登记收入确认收款退付收入统计报告收入计划账户开立使用工程立项工程设计工程招标工程建设工程验收工程核算项目后评价工程结算合同调查与谈判合同变更及终止合同纠纷处理合同档案管理合同后评价合同拟定与评审合同签署与备案BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE（一）预算业务内部控制风险诊断系统分析预算业务风险，确定风险点认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节预算编制风险预算业务风险预算批复风险预算执行风险决算考评风险没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，单位内部预算追加调整程序不规范未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算不支出、超预算支出等情形决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，咩有起到时候控制的效果。因此，在对预算业务进行风险评估时，应重点关注：预算编制过程各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时等。BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE（二）收支业务内部控制风险诊断系统分析支出业务风险，确定风险点支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险支出业务风险支出事项未经过适当的事前申请，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规的风险因此，在对支出业务进行风险评估时，应重点关注：是否按照规定审核各类单据的真实性、合法性；是否存在使用虚假票据套取资金的情形。BEIJINGNATIONALACCOUNTINGINSTITUTE系统分析收入业务风险，确定风险点收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离收入业务风险未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或者私设小金库的情形时有发生票据、印章管理松散、存在收入资金流失的风险警惕小金库！！！在对收入业务进行风险评估时，应重点关注：收入是否实现归口管理；是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据；是否按照规定保管和使用印章共和票据。（二）收支业务内部控制风险诊断BE