德勤内控体系建设培训材料2019年1月

©2004德勤华永会计事务所有限公司PresentationName(View/HeaderandFooter)内部控制项目培训.2019年1月©2004德勤华永会计事务所有限公司培训内容部分一：•项目总体情况介绍•内部控制和萨宾斯法案介绍部分二：•内控手册编写与工作配合•手册模板介绍•第一、二阶段项目工作计划©2004德勤华永会计事务所有限公司项目情况介绍©2004德勤华永会计事务所有限公司本项目的目标•期望通过本项目建立一套能实现以下目标的内部控制系统：–满足美国萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)对内部控制要求；–作为统一公司的制度和流程的基础；及–开始建立与现代企业制度相适应的公司治理结构和控制环境。©2004德勤华永会计事务所有限公司•美国的萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)–所有在美国上市的公司均需遵行–强调外部会计师的独立性–关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性–以强化内部控制为核心的要求项目的外部压力－法案的强制性©2004德勤华永会计事务所有限公司•美国的萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)–需符合规定的时间：提交截止2019年底的经审计师鉴证的内部控制报告–根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。项目的紧迫性©2004德勤华永会计事务所有限公司•只针对萨宾斯法案的要求–和财务报告有关的部分•覆盖的业务主体本项目的专注点©2004德勤华永会计事务所有限公司本项目的广泛性•内部控制绝对不是：–静态的结构；–某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；–某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；–某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。•内部控制是：美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：•经营的效果性和效率性；•财务报告的可信性；•对法律和规章制度的遵循性。因此，整个集团的共同参与对于项目的成功至关重要。©2004德勤华永会计事务所有限公司萨宾斯法案的要求的长远益处四个关键信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循萨宾斯法案的结果也是价值的创造提供的数据客观，形象的表示了公司业绩财务报表更改的情况将很少发生业绩将更接近原有的预期持续的计划给管理层和投资者提供了数据用于公司应对商业环境的变化随着时间的推移，信息将快速的产生需要快速的提供给投资者相关信息简单化和标准化的信息使得更容易被理解和接受管理层要直接看到推动业务的相关因素及时可预测透明精确19992000200120022003EEarnings©2004德勤华永会计事务所有限公司内部控制和萨宾斯法案©2004德勤华永会计事务所有限公司一、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施走进内部控制-主要内容©2004德勤华永会计事务所有限公司一、基本概念阐述©2004德勤华永会计事务所有限公司经营回报与风险经营回报公司管理层©2004德勤华永会计事务所有限公司什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险©2004德勤华永会计事务所有限公司管理风险管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标©2004德勤华永会计事务所有限公司风险的后果？•竞争失败•经营中断•法律诉讼•商业欺诈•无益开支•资产损失•决策失误©2004德勤华永会计事务所有限公司风险如何最小化？加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报©2004德勤华永会计事务所有限公司内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低©2004德勤华永会计事务所有限公司成功内部控制的重要性有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡©2004德勤华永会计事务所有限公司内部控制的重要性（续）COSO报告《内部控制－整体架构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿…….©2004德勤华永会计事务所有限公司什么是内部控制？©2004德勤华永会计事务所有限公司内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：•营运的效果和效率•财务报表的可靠性•相关法令的遵循内部控制的定义coso.org©2004德勤华永会计事务所有限公司二、内部控制整体架构©2004德勤华永会计事务所有限公司内控系统的整体架构©2004德勤华永会计事务所有限公司内控系统五要素架构©2004德勤华永会计事务所有限公司控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：•管理哲学和经营风格•组织结构•董事会及其委员会职能•职责分配和授权•人事政策©2004德勤华永会计事务所有限公司控制环境－管理哲学和经营风格审计署对23家企业的调查结果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87其中：虚报94.98%36.92隐瞒52.89%20.53潜亏92.77%36.06©2004德勤华永会计事务所有限公司独立董事专门委员会•设立审计委员会，及委员会成员资格要求•审计委员会职责•专门委员会与外部中介机构监事会•监事会职责•监事会与外部中介机构控制环境－董事会及委员会职能©2004德勤华永会计事务所有限公司风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。目标风险控制行为控制活动环境变化后的管理评估和更新©2004德勤华永会计事务所有限公司如何有效地进行风险管理各行业的前10种最主要的风险因素次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境恶化9快速的增长快速的增长重要人员的变动10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长©2004德勤华永会计事务所有限公司控制活动企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。通常可以按业务分别进行制定。现金管理资本性采购采购和付款人事和薪金营销和销售存货管理©2004德勤华永会计事务所有限公司控制活动的类型1预防性控制2检查性控制3纠正性控制4补偿性控制事前事中事后©2004德勤华永会计事务所有限公司一些重要的内控方法•职责分离控制•授权批准控制•内部报告控制•电子信息技术控制……©2004德勤华永会计事务所有限公司不相容职务相互分离控制－示例工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金©2004德勤华永会计事务所有限公司授权批准控制在开展任何业务之前都应进行授权授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查按性质的不同分为综合授权和特别授权要对授权做好记录，并提供证明文件避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”©2004德勤华永会计事务所有限公司内部报告控制完善内部管理报告系统内部报告上报时间及报告路线内部报告的分发控制内部报告的分析和跟进©2004德勤华永会计事务所有限公司信息系统控制－目标提高资源使用效率有效达到企业目标保持数据完整维护资产安全符合相关的法律、法规和政策©2004德勤华永会计事务所有限公司一般信息系统控制信息系统的组织和管理信息系统操作外包厂商管理数据安全危机处理与业务持续计划应用系统安装与维护数据库安装与支持网络支持系统软件支持硬件支持提高企业信息系统的整体可信赖程度的控制©2004德勤华永会计事务所有限公司信息与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯信息系统：内部、外部沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方面的责任©2004德勤华永会计事务所有限公司监督整个内部控制的执行过程必须被监督确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应应建立检查和报告体制监督是谁的职责?•管理层应对内控执行情况进行持续监督•内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估©2004德勤华永会计事务所有限公司内部控制的主体:管理层（承担的职责是计划、组织、领导其组织的活动，即对组织的内部控制负责）内部审计对管理层组织的内部控制进行监督，以协助管理层有效地履行他们的职责。管理层在内部控制中的地位和作用©2004德勤华永会计事务所有限公司三、内部控制的实施©2004德勤华永会计事务所有限公司实施内部控制制度逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效必要时进一步制定具体政策和管理报告考虑成本效益原则强化对内控的监督与评估最有效的办法©2004德勤华永会计事务所有限公司实施控制时的成本效益原则©2004德勤华永会计事务所有限公司实施内控时常出现的误区管理层在实施内控中未承担应有职责过分强调控制成本片面强调人员素质认为内控包治百病©2004德勤华永会计事务所有限公司调查结果－总会计师职责分布中国：80％－组织日常财务工作70％－审核财务报表及管理报表60％－制定投融资决策55％－制定内控30％－制定公司长远规划美国：财务管理及内部控制收购与兼并制定公司长远规划信息技术规划与各经营部门协调©2004德勤华永会计事务所有限公司实施内控时常出现的误区管理层在实施内控中未承担应有职责过分强调控制成本片面强调人员素质认为内控包治百病©2004德勤华永会计事务所有限公司实施内控时常出现的误区管理层在实施内控中未承担应有职责过分强调控制成本片面强调人员素质认为内控包治百病©2004德勤华永会计事务所有限公司实施内控时常出现的误区管理层在实施内控中未承担应有职责过分强调控制成本片面强调人员素质认为内控包治百病©2004德勤华永会计事务所有限公司包治百病？－内控的固有局限性人为因素使内控失效对控制责任的误解执行时的大意疲劳舞弊时间推移使控制措施逐渐失效©2004德勤华永会计事务所有限公司其它影响内控实施效果的因素管理层违规形式主义利益的冲突法律法规的意外变化竞争对手的行动经济环境变化等©2004德勤华永会计事务所有限公司PresentationName(View/HeaderandFooter)萨班斯－奥克斯利法案介绍©2004德勤华永会计事务所有限公司目录•萨班斯－奥克斯利法案概述-法案之背景与目的-法案之主要内容-法案对于在美国上市公司的规定与影响©2004德勤华永会计事务所有限公司•法案产生之背景安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺诈丑闻的根本原因。重建公司信用，规范高级管理层与注册会计师关系和职业道德的要求刻不容缓。2019年6月，布什总统签署的萨班斯－奥克斯利法案正式生效，该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，故简称《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券