第7章++项目成本计划与控制

陈莉莉整理日期：2006年6月27日知识素材：项目成本与控制AMT－企业资源管理研究中心©本资料在企业资源管理研究中心（AMT）文档控制范围之内，在得到许可后方可使用资料来源：项目成本与控制by黄海量知识素材项目成本估计项目预算确定实际成本确定盈余量成本绩效分析成本控制第七章成本计划与控制知识素材4一、项目成本估计成本计划应包含在项目建议书中成本部分可能包括:劳动力原材料分包商和顾问租用设备和工具差旅费间接费用知识素材项目成本估计的工具和方法类比估计法：通常是与原有的类似已执行项目进行类比以估计当期项目的费用参数模型法：将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息、模型参数容易数量化，且模型应用仅是项目范围的大小，则它通常是可靠的。从下向上的估计法：这种技术通常首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。从上往下估计法：同上述方法相反是从上往下逐步估计的，多在有类似项目已完成的情况下应用。计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。知识素材5项目预算:两个步骤首先，将项目成本估计分摊到项目分解结构中的各个工作包（向谁支出预算？量多大？）第二，在整个工作包期间进行每个工作包的预算分配（何时支出预算？）知识素材6第1步：分摊总预算成本分摊项目总成本到各成本要素（人工、原料、分包商等）中去，再落实到WBS中适当的工作包，并为每一个工作包建立总预算成本(totalbudgetedcost,TBC)为每一个工作包建立TBC:自上而下法/自下而上法每一工作包的TBC就是组成各工作包的所有活动的预算成本求和知识素材自上而下的项目预算在WBS的基础上，根据上层、中层项目管理人员从事同类项目的经验和判断，对项目的总体成本、和各层次的成本进行估计。优点：总体预算比较准确缺点：可能出现下层人员认为预算不足的情况。在总和不变的情况下，一方获得意味着另一方损失。知识素材自上往下估计法(示意图)从上向下估计法：·工作范围·进度目标·费用目标知识素材生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图预算示例——自上向下的估计法3010010023050280102030508044020505010022040700知识素材自下而上的预算法在WBS的基础上，通常预算是针对工作包所需的资源进行的，然后转换成所需要的经费。所有工作包的预算综合起来形成项目整体成本的直接估计。在此基础上加上间接成本。团队成员更为清楚活动所需的资源量。知识素材自下向上的预算法(示意图)工作包从下向上估计法:·估计进度·估计资源·估计费用知识素材生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图预算示例——自下向上的估计法3010010023050280102030508044020505010022040700知识素材例:包装机项目设计14建造26安装与测试32A）包装机项目网络图设计2.4万建造6万安装与测试1.6万包装机10万B）包装机项目的WBS序号工期知识素材7第2步：制订累计预算成本分配每一TBC到各工作包的整个工期中去每期的成本估计是根据组成该工作包的各个活动所完成的进度确定的累计预算成本(cumulativebudgetedcost,CBC)是一个合计数，是直到某期为止按进度完成的项目预算成本的累计值CBC将作为分析项目成本的绩效的基准知识素材例：包装机项目的每期预算成本周工作包TBC123456789101112设计244488建造608812121010安装与调试1688合计1004488881212101088累计48162432405264748492100CBCTBC知识素材8二、确定实际成本建立及时和定期地收集资金实际支出数据的制度，以记录项目的实际成本；分期把承付款项(应付款项，如材料订单等。虽尚未实际付出但已被“捆住”，应视作实际成本)分摊到实际成本中去；按工作包来汇总实际成本和承付款项，以便与CBC比较；计算累计实际成本(Cumulativeactualcost,CAC)知识素材例：包装机项目的每期实际成本周工作包12345678总费用设计2595122建造2810141246安装与调试0合计2597910141268累计2716233242566868截止到第八周CAC知识素材9确定盈余量预算2000元粉刷10个教室，每个教室200元，计划粉刷1天，因此整个项目的工期为10天。当第5天，发现CAC＝1000＝CBC，但却只粉刷了4个教室，成本还正常吗？用CAC和CBC进行比较，往往会忽视工作的实际绩效；盈余量(Earnedvalue，也称为挣值)是实际工作绩效的价值，即已完成的工作所对应的实际价值；用收集到的每一工作包完工比率(percentcomplete)来确定盈余量——用完工比率乘以该工作包的TBC而转换成价值额，称为盈余量。知识素材包装机项目每期累计完成比率(%)周工作包12345678设计10258090100100100100建造000515254050安装与调试00000000周工作包TBC123456789101112设计244488建造608812121010安装与调试1688合计1004488881212101088累计48162432405264748492100CBCTBC附：每期预算成本知识素材包装机项目每期累计盈余量(CEV)周工作包TBC12345678设计242.4619.221.624242424建造6039152430安装与调试16累计1002.4619.224.633394854(每期CEV，单位：千美元)周工作包12345678总费用设计2595122建造2810141246安装与调试0合计2597910141268累计2716233242566868(每期CAC，单位：千美元)CEVCAC知识素材包装机项目的CBC、CAC和CEV020406080100123456789101112周数累计成本(千美元)系列1系列2系列3CBCCACCEV报告期实际工效与实际成本不同步知识素材10成本绩效分析的四个指标TBC(总预算成本,totalbudgetedcost,标注于工作包)CBC(累计预算成本,cumulativebudgetedcost，标注于工期)CAC(累计实际成本,cumulativeactualcost，标注于工期)CEV(累计盈余量,cumulativeearnedvalue，标注于工期)知识素材包装机项目的绩效分析截止第8周，累计预算成本应为64000元(CBC)实际花费68000元(CAC)实际进行工作的盈余量为54000元(CEV)显然，实际成本超过了预算成本，盈余量落后于实际成本知识素材11三、成本绩效指数(CostPerformanceIndex,CPI)为衡量正在进行项目成本绩效的指标，体现项目资金使用的效率CPI=CEV/CAC例：包装机项目CPI=54000/68000=0.79当CPI小于1时，应该采取纠偏措施知识素材12成本差异(CostVariance,CV)成本差异:已完成工作的累计盈余量与累计实际成本之差CV=CEV-CAC例：包装机项目CV=54000-68000=-14000元表明工程绩效落后于实际成本知识素材13四、成本预测的两种方法两种确定预测完工成本(forecastedcostatcompletion,FCAC)的方法:FCAC=TBC/CPI（乘法）FCAC=CAC+(TBC-CEV)（加法）知识素材成本预测的例子方法1：FCAC=TBC/CPI=100000/0.79=126582元如果其余工程以同样效率进行，那么全部项目实际成本为126582元；方法2：FCAC=CAC+(TBC-CEV)=68000+(100000-54000)=114000美元第8周，累计实际成本为68000元，已完成盈余量为54000元，未完成项目需要46000元盈余量。知识素材14五、成本控制（CostControl）目的：尽早发现成本差异和无效率，以便在情况变坏之前及时采取纠正措施。措施：经常及时地分析成本绩效结果:修订费用估计预算更新纠正活动估计EAC：按照完成情况估计在目前实施情况下完成项目所需的总费用EAC：经验教训：以案例库的形式保存下来，作为以后的参考知识素材15成本控制(续)成本控制过程:分析成本绩效以确定要采取纠偏措施的工作包（CPI1.0或CV0的工作包）决定要采取哪些纠偏措施，集中于两类活动：近期要进行的活动：应立即开始控制成本，不能拖延；具有较大的估计成本的活动（20000元工作包节省10％砍掉300元的工作包）修改项目计划（如压缩工作范围，推迟项目进度）知识素材16降低活动成本的方法采用符合规格而成本较低的原材料安排一个经验丰富的专家到某一活动中当参谋，以提高工作效率减少工作包或特殊活动的作业范围或要求通过改进方法和技术提高生产率知识素材17控制现金流量(ManagingCashFlow)确保及时地从客户那里收到足够的现款以便支付项目进行中的各种费用项目开工时，要求客户预付一定的定金；要求客户每期（周/月）支付等量款项，使得在项目早期获得更多款项。缩短付款周期，月/季度/年。勿完工后一次性支付（垫资）。合理延迟向供应商付款。控制现金流量的关键是保证现金流入要比流出快。否则需借款，会产生利息支出。知识素材地址：上海市浦东新区芳甸路226号B3栋邮编：200135Addr：GrandHouseB3,No.226FangdianRoad,PudongNewArea,ShanghaiPostCode：200135，P.R.China电话Tel：862168544488传真Fax：862168549933主页HomePage：服务教育培训