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历年经典试题回顾一、单项选择题1．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。(2012年)A．体育业B．财产保险业务C．旅游业D．修理修配业务【答案】D【解析】销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。2．某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。(2012年)A．154×5%=7．7万元B．(154+20)×5%=8．7万元C．(154+20+25)×5%=9．95万元D．(154+20+25—120)×5%=3．95万元【答案】C【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=(154+20+25)×5%=9．95(万元)。3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。(2011年)A．托儿所提供育养服务B．农场提供农田灌溉业务C．文化馆出租房屋业务D．保险公司为种植业提供保险业务【答案】C【解析】(1)选项ABD：均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。4．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。(2011年)A．汽修厂修理汽车B．百货商店销售日用品C．建材商店销售装修材料D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D【解析】(1)销售货物(选项BC)以及加工、修理(选项A)修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。5．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）。(2011年)A．旅游公司从事景区内索道运输业务B．金融企业从事融资租赁业务C．邮政局从事传递函件业务D．文化公司从事字画展览业务【答案】A【解析】(1)选项A：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税；(2)选项B：按“金融保险业”税目征收营业税；(3)选项C：按“邮电通信业”税目征收营业税；(4)选项D：按“文化体育业”税目征收营业税。6．某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。(2011年)A．合同签订的当天B．合同确定的付款日期的当天C．收到预收款的当天D．租赁业劳务完成的当天【答案】C【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。7．某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。(2011年)A．120×3%=3．6B．(120+8)×3%=3．84C．(120+8+5)×3%=3．99D．(120+8+5—46—28)×3%=1．77【答案】C【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(全额计税)。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3．99(万元)。8．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。(2010年)A．建筑安装业B．交通运输业C．邮电通信业D．加工、修理修配业【答案】D【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。9．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。(2010年)A．贸易公司销售货物的同时负责安装B．百货商店销售商品的同时负责运输C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D【解析】(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。10．根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。(2010年)A．金融机构往来业务B．人民银行对金融机构的贷款业务C．金融机构买卖金银业务D．人民银行委托金融机构的贷款业务【答案】D【解析】(1)选项A：金融机构往来业务，暂不征收营业税；(2)选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；(3)选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；(4)选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。11．某纳税人销售购置的不动产，萁营业额的下列确定方法中，正确的是（）。(2010年)A．以全部收入为营业额B．以销售时的评估价格为营业额C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D．以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。12.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申请纳税，该一定期限是（）。（2010年）A．自期满之日起5日内B．自期满之日起7日内C．自期满之日起10日内D．自期满之日起15日内【答案】D【解析】营业税的纳税人以一个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申请纳税。13、下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。（2009年）A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【答案】A【解析】(1)选项A：外汇、股票、债券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；(4)选项D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。14．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。(2008年)A．武术表演B．文学讲座C．体育比赛D．广告播映【答案】D【解析】(1)选项ABC：按“文化体育业”税目征税；(2)选项D：按“服务业”税目征税。15．根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。（2008年）A．支付给广告发布者的广告发布费B．支付给广告设计者的广告制作费C．支付给广告印刷者的广告印刷费D．广告公司发生的人员工资等费用【答案】A【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。二、多项选择题1、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）（2012年）A．一般货款业务B．融资租赁业务C。债券买卖业务D．外汇买卖业务【答案】BCD【解析】(1)选项A：贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”(包括各种加息、罚息等)；(2)选项B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额；(3)选项CD：外汇、有价证券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的“余额”为营业额。2．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税的有（）。(2012年)A．美术馆出租展览场地B．房地产公司出租土地使用权C．俱乐部出租体育比赛场地D．交通部门有偿转让高速公路收费权【答案】ABCD【解析】(1)选项A：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；(2)选项B：房地产公司出租土地使用权，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；(3)选项C：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；(4)选项D：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。3．关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。(2012年)A．建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B．食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税C．保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D．建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】(1)选项A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；(2)选项B：纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；(3)选项C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；(4)选项D：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。4．某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。(2011年)A．手续费1万元B．违约釜2万元C．赔偿金5万元D．延期付款利息3万元【答案】ABCD【解析】营业税的价外费用，包括收取的手续费(选项A)、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(选项B)、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金(选项C)、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。5．关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（）。(2011年)A．贷款业务的营业额为贷款利息收入B．金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C．融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用D．金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额【答案】ABD【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。6．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。(2010年)A．个人将不动产无偿赠送单位B．单位将土地使用权无偿赠送个人C．单位自建自用房屋的行为D．单位自建房屋销售的自建行为【答案】ABD【解析】(1)选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为；(2)选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；(3)选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。7．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。(2010年)A．医院提供的医疗服务B．幼儿园提供的育养服务C．学生勤工俭学提供的劳务D．残疾人员提供的劳务【答案】ABCD【解析】四个选项均属于营业税的免税项目。8．根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。(2010年)A．纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B．纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C．纳税人提供旅游服务，应当向位税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D．纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】选项ACD：纳税人提供应税劳务