项目十一 报表岗位核算

项目十一报表岗位核算工作任务1．编制资产负债表2．编制利润表3．编制现金流量表项目综合知识（二）种类（一）财务报告财务报告财务报表其他资料FinancialReport资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报表1、反映财务状况反映资金变化——现金流量表资产负债表所有者权益变动表利润表利润分配表反映经营成果按报表反映内容分类资产减值准备明细表分部报表2、按报表的编制主体分类个别会计报表合并会计报表3、按报表的编制时间分类月报季报半年报年报中期报告（三）会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制模块一编制资产负债表（一）概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。Balancesheet（二）资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司年月日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计（三）编制基础与格式1.该报表为账户式结构；2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目——流动性大的排在前；负债项目——到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。填列方法1.“货币资金”项目的期末数=现金+银行存款+其他货币资金等账户的期末余额2.“存货”项目的期末数=原材料+库存商品+生产成本+周转材料+在途物资（材料采购）-存货跌价准备±材料成本差异3.“应收账款”项目的期末数=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备4.“预付账款”项目的期末数=预付账款借方余额+应付账款借方余额5.“固定资产”项目的期末数=固定资产初始成本-累计折旧-固定资产减值准备6.“无形资产”项目的期末数=无形资产初始成本-累计摊销-无形资产减值准备7.“应付账款”项目的期末数=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额8.“预收账款”项目的期末数=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额9.未分配利润：“本年利润”（贷）-“利润分配”（借）“应付账款”填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户坏账准备有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分“应收账款”“预收账款”项目“应收账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款”项目应收账款与其他应收款“持有至到期投资”到期日一年以上的投资项目一年内到期的投资项目“长期待摊费用”“长期待摊费用”项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备“持有至到期投资”项目“一年内到期的非流动资产”项目“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券”项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款”项目“一年内到期的非流动负债”项目【活动设计】胜利机械有限责任公司为一般纳税人，适用17%的增值税率。所得税税率为25%，原材料采用实际成本核算。公司2009年度所有经济业务均已入账，调整及结转账项全部完成。步骤1.根据各总分类账户本期发生额及余额编制科目汇总表及余额表步骤2.根据上年度资产负债表的期末数，直接填列2008年资产负债表的年初数。步骤3.根据各总分类账户余额、明细账余额、科目余额表及相关资料，综合分析填列2008年资产负债表的年末数。模块二编制利润表（一）概念和其作用反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。Incomestatement【活动设计】胜利机械有限责任公司于2009年末所有经济业务均已入账，调整及结转账项全部完成。步骤1.根据损益类各账户累计发生额编制2009年度利润表科目累计发生额汇总表：步骤2.根据本年度损益类科目累计发生额汇总表编制2008年利润表：模块三编制现金流量表（一）概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表现金流量表的作用有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因。Cashflowstatement（二）编制基础定期存款是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？现金库存现金；银行存款；其他货币资金不包括限定用途的银行存款现金等价物期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值风险很小3个月内到期（三）现金流量表的编制原则是：收付实现制。涉及现金及现金等价物的事项都在现金流量表中反映吗？哪些事项不在现金流量表里反映现金现金如：银行提现、现金存银行、开出银行本票现金现金等价物如：购入3个月内到期的短期债权投资，准备持有到期现金等价物现金等价物甲企业于2000年4月30日购入A公司1998年7月1日发行的二年期债券20000元，同时又购入B公司1999年3月1日发行的三年期国债20000元，当天销售商品收到货款80000元，购买专项设备50000元，以上款项均通过银行存款收付。另外当天还发生提现业务，提取现金20000元。这些业务对甲企业的“现金及现金等价物净增加额”的影响是多少？10000元（三）现金流量的概念现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。（四）现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动判定顺序例如：企业支付应予以资本化的专门借款的资本化的利息按以上判定顺序，应属于筹资活动产生的现金流量。例如：采用融资租赁方式租赁固定资产，支付的租金实质上是一种融通资金的行为，所以是筹资活动产生的现金流量例如：以分期付款方式购建的固定资产，首期支付200万元，以后分6期，每半年一期支付40万元首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。*难以界定项目的分类①企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”②收到的保险赔款，应分别处理：如果是流动资产的赔款，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内；如果是固定资产的赔款，作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目内；③接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出，填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。（五）现金流量表的格式(1)主表：(2)补充资料：经营活动现金流量的编制方法直接法：主表间接法：补充资料编制总原则:先易后难（六）现金流量表各项目的填列方法一、经营活动的现金流量1、销售商品提供劳务收到的现金a.只要是本年度收到的与货款有关的款项都计入包括本年度现销、收回以前年度欠款和预收账款；b.收到的是价+税；c.销售退回所支付的现金，应当作为现金流入的减少。主营业务收入应交税费-增(销项)银行存款应收账款1000170900270本期销售商品提供劳务收到的现金是多少?900结论:应收账款增加意味着赊销发生,没有收到现金流推论:应收票据增加同样意味着企业没有收到现金流主营业务收入应交税费-增(销项)银行存款应收账款1000170900270150150本期销售商品提供劳务收到的现金是多少?900+150=1050结论:应收账款减少意味着欠款收回,企业收到现金流推论:应收票据减少同样意味着企业收到现金流银行存款预收账款12201220本期销售商品提供劳务收到的现金是多少?1220预收账款1220主营业务收入2000应交税费-增(销)3402340本期销售商品提供劳务收到的现金是多少?0结论:预收账款增加,企业收到现金流预收账款减少,企业没有收到现金流本期现销收到的现金A＋收回前期赊销收到的现金B＋当期预收款项C销售商品提供劳务收到的现金=请思考：现销的资料从何而来？1、找现销的会计分录，加一起太累，太慢2、凡销售都会涉及主营业务收入、其他业务收入借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费-应交增值税（销）本期现销收到的现金A本期全部收入-本期未收现金的收入＋当期销项税款=本期全部收入主营业务收入＋其他业务收入=本期未收现金的收入本期应收账款增加＋本期应收票据增加=-本期预收账款减少收回前期赊销收到的现金B本期应收账款减少+本期应收票据减少=当期预收款项C本期预收账款的增加=主营业务收入＋其他业务收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）－应收账款的增加额＋应收账款的减少额－应收票据的增加额＋应收票据的减少额＋预收账款的增加额－预收账款的减少额请思考:这个公式完美吗?＋/－调整事项（1）销项税金不都是销售商品产生（2）应收账款均为账面余额（3）本期应收账款、应收票据减少是假设账款全部收回现金，但实际并非如此：其一，应收账款中有一部分是收不回来的账款（坏账），应剔除，即应减去核销的坏账。其二，持有应收票据到银行贴现，实收金额也不是票据到期值，而是票据到期值扣除票据贴息，即减去票据贴现的贴息。其三，本期接受非现金资产清偿债务、债权转为股权导致应收账款、应收票据减少是指企业接受其他企业以非现金资产清偿债务、债权转为股权。（4）本期收回前期已核销的坏账是指过去已核销的坏账本期又重新收回现金，带来现金流入思考：为什么要调整？还有哪些的调整事项？怎样调整？主营业务收入＋其他业务收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）包含了视同销售产生的销项税款，未含坏账收回－应收账款的增加额＋应收账款的减少额－应收票据增加额＋应收票据的减少额本期发生坏账债务人以物抵债销售应收与购货应付对冲票据贴现的利息债务人以物抵债销售应收与购货应付对冲＋预收账款的增加额－预收账款的减少额预收与预付对冲特殊调整的原因：应收账款应收票据预收账款主营业务收入其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）现金及现金等价物对应账户非调整的原则：应收账款应收票据预收账款主营业务收入其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）现金及现金等价物在借方，对应账户非作为加项处理应收账款应收票据预收账款主营业务收入其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）现金及现金等价物在贷方，对应账户非作为减项处理账户内部转账除外看到收入找应收，预收赶紧也来凑；应收增加现金走，预收增加现金留；若想成为真高手，销项税金莫忘喽；主营业务收入、其他业务收入应收账款、应收票据、预收账款销售流量要调整，你可千万别伤神；租金收入先去掉，视同销售也不要；当期销退贴现息，一起都把它减记；发生坏账不如意，坏账收回皆欢喜；应收应付相冲抵，现金流量来抛弃；预收预付相冲抵，现金流量加一起；以物低债真实际，现金流量却没戏。主营业务收入＋其他业务收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）－应收账款的增加额＋应收账款的减少额－应收票据的增加额＋应收票据的减少额＋预收账款的增加额－预收账款的减少额-本期其他业务收入(租金收入)-本期视同销售导致销项税额增加-本期发生的销售退回-本期票据贴现的利息-本期核销坏账导致应收账款的减少+本期收回前期核销的坏账-本期应付账款冲减的应收账款+本期预付账款冲减的预收账款-本期以物抵债冲减的应收账款、应收票据某企业2005年度，有关资料如下：账户年初数年末数应收账款100127应收票据4