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第一章2004年12月27日，长虹电器(600839)发布临时公告，其中部分内容是：公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备。近日《21世纪经济报道》刊出“骨牌季龙粉”一文，涉及本公司对APEX公司应收款事宜，公司对此高度重视。目前，美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其他外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会决定按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。截至2004年12月25日，公司应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在15亿美元以上，预计最大计提金额有31亿美元左右。目前正在进行对账和核实工作，如有新的情况公司将及时公告，具体计提金额将在2004年年度报告中披露。同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力地通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。美国对华彩电反倾销对APEX公司应收账款回收影响较大，由于APEX公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情况，导致了公司没有在2004年中期及第3季度对该项应收账款按更为谨慎的个别认定法计提坏账准备。要求：(1)(2)厘清长虹对APEX巨额应收账款的形成原因，并讨论：现实环境下会计信息的作用为什么经常第二章案例分析借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规则中有“有借必有贷，借贷必相等”这一明显优点，因此被广泛认为是一种最科学、最合理的记账方法。已熟练掌握者已经习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得它有点神秘，弄不清其为何是最合理、最科学的。连当代美国著名的会计学者利特尔顿(A.C.Littleton)教授也遗憾地感叹，借贷记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增方，而在其他账户，增加额却记入右方。这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒劳无益的事。……我们别无他法，只好接受它并记住它的……增减法则”。又说：“这种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。”因此，有的学者经过多年研究，提出应推广使用“+-”记账法。他们认为“+-”记账法具有至(1)每一会计科目凡增加记“+”方，减少记“-”方，意义明确，符合账户所记经济业务的实际增减情况，与会计实体无关。如银行存款，无论对银行、单位、个人，增加都记“+”方，减少都记“-”方，不像借贷记账法那样，银行的记账方向与单位、个人的记账方向是相反的，容易产生混乱。(2)由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个会计科目增加就直接记“+”方，减少直接记“-”方，不会记错。会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。而且，在实现了会计信息化的情况下，计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷，借贷必相等”请自行查阅有关资料(如中国学术期刊网和互联网上的相关文献资料等)，并结合学习中的体第三章案例分析1在很久很久以前，在山清水秀的江南某地住着一个名叫江公正的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖南山、溪东二个村，约200余人。每年春天，当积雪开始融化时，他就开始盘算来年的事情。又一年春天来临了，庄主正在考虑雇用谁来种植50亩水稻田。“50亩土地，按往年的经验，每亩能收500斤谷子”，他对管家说，“可是叫谁来种地呢？”，管家说“南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，又勤快能干。应该叫他们来种这些地”。于是迟发财和梅有钱应召来到了江公正的庄园。“迟发财，你负责种30亩地，梅有钱负责种20亩地”，庄主接着说，“我给迟发财900斤谷种和18000斤肥料（10斤肥料值1斤谷子，1斤谷种值3斤谷子），给梅有钱600斤谷种和12000斤肥料。再给你们每人一头水牛，但你们需要自己去犁匠那里买犁。顺便说一下，这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大概还不成问题。要用心照管它们，因为一头牛值10000斤谷子，今年秋天把牛、犁和收成一块交给我。迟发财和梅有钱告别了庄主之后，带着庄主给的东西离开了庄园。夏天一晃就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，“江老爷，我把这头牛，还有这个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。但为了这个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子现在也没有还。并且我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。还有，您已经从我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。”梅有钱接着说“老爷，我把这头不常使唤过的牛、这个犁和12000斤谷子交给您，我已经从收成拿出200斤谷子给犁匠。我也用光了春天您给我的所有麦种和肥料。还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了100谷子，我认为这犁至少还可以供您使用两年。”“你们做得都很好，我不会亏待你们的”，江公正说。道谢之后，两个农民离开了庄园。在他们离开后，江公正反复掂量发生的事情。他说，“他们干的都不错，但我怎么能知道谁干的更好呢？”要求：（1）以每个农民为单位编制生长季节开始日和结束日的资产负债表，及整个季节的利润表（不要担心你还没有充分的理解资产负债表和利润表，尽可能根据你的直觉去做。）（2）评价哪一个农民干的更好些？为什么？本章小结本章主要介绍了会计凭证的类型、填制、审核和保管；分类账的种类、设置、登记与保管；对账与结账；过账与试算平衡。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账薄的依据。会计凭证可分为原始凭证和记账凭证，后者通常又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。会计账薄是根据会计凭证序时、分类地记录和反映各项经济业务的、具有一定格式的薄籍。账薄按用途可分为序时、分类和备查账薄；按其外表形式可分为订本式、活动式和卡片式账薄；按账页格式可分为三栏式、数量金额栏式和多栏式账薄。试算平衡是检查过账是否正确的重要方法。填制会计凭证（会计分录）、登记账薄（过账）、编制试算平衡表是会计循环（会计工作）的重要环节。（本案例的编写参考了RobertN.Anthony,DavidF.Hawkins&KennethA.Merchant所著的Accounting:Text&cases一书(McGrawHill,11th,2004)中的CaseBaronCoburg。）第四章案例分析金鑫是一位著名高校计算机专业的本科生，从小就立志做中国的“比尔·盖茨”,大三时开发了一套游戏软件,他预计该产品有非常好的市场前景，在其父某乡镇企业家金银才的同意和资助下决定休学创业。金鑫创办的“四金软件公司”除销售游戏软件外，还充分利用名校资源，承接网页设计、维护、小型应用软件设计等订单。公司于3月份开业，形势发展喜人。金鑫在读中学时曾为他父亲的企业登记过流水账，大二时还陪其学会计的女友听过几次会计课，他知道充分会计记录的重要性，因此他最初的决策之一就是在公司获得初步成功时说服刚毕业的女友苏红与他一起创业，帮助他建立账簿系统。苏红经过慎重考虑后答应了男友的请求，出任四金软件公司财务主管。苏红以分录薄的形式整理了公司开业前的经济业务作为示例，金鑫详细补写公司3月份的业务，以便苏红复核。3月初，金鑫记录了以下事项（1至8，单位：人民币元）：•（１）现金200000•银行借款（1%）100000•股本100000•（２）租金费用(3月)20000•现金20000•（３）商品存货136500•应付账款136500•（４）家俱（10年）30000•现金30000•（５）广告费3000•现金3000•（６）工资费用6000•现金6000•（７）办公费用6000•现金6000•（８）水电费2000•现金2000•（９）3月现销38000元；•（１０）3月赊销20000元；•（１１）收到赊销顾客现金6000元；•（１２）支付计算机的货款30000元；•（１3）支付雇员薪金3000元；•（１4）3月末应付工资5000元；•（１5）支付下个月租金3000元；•（１6）支付一年的保险费（3月１日至次年2月28日）10000元；•（１7）本月欠水电费2000元；•（18）购买铜质广告牌，支付现金800元，并承诺１２月３１日支付余款3000元。•要求：•（1）解释１至８笔会计分录；•（2）开设分类账户（用“Ｔ”型账户格式），将１至８笔分录登入这些账户，用分录号作交叉索引号；•（3）分析９至18笔经济业务，将其分解为借方与贷方，编制日记账分录并过入总分类账（不编制结转分录）；•（4）月末，考虑其他一些应该记录的业务编制日记账调整分录、过入总分类账，并解释为什么需要编制这些调整分录；•（5）月末，编制结转分录并过入总分类账，并解释需要什么新的分类账户？为什么？•（6）编制3月份的简易利润表、现金流量表和3月３1日的资产负债表。第五章案例分析最近，榕城大学会计系学生陈亮到四达终端设备有限公司实习。按照实习计划要求，陈亮应实习会计循环全过程的工作，并能做到：①描述所实习企业经营过程；②明确各经营阶段会计核算的任务；③了解并能运用公司供产销过程会计核算的主要账户；④利用公司资料，演练会计循环并解释有关的会计处理。(一)1四达终端设备有限公司创立于1996年11月，它是目前中国最大的专业开发电子信息端末因特网接入设备并提供技术咨询的高新技术企业。公司的主要产品有：四达终端、四达POS机、四达网上之星路由器系列、IC卡机具系列等。四达终端设备有限公司的经营活动完全面向市场，按照订单组织企业的生产经营，其基本经营流程如图5-5所示。组织投料加工领用完成销售供料领用图5-5四达终端设备有限公司经营流程2四达终端设备有限公司是一个集产供销为一体的制造性企业，其生产经营过程可划分为供应、生(1)供应阶段：①根据订单确定产品生产品种和数量，并据此决定原材料的需求量；②组织原材料采购；③原材料入库存储；④(2)〖JP+3〗生产阶段：①对原材料进行加工、组装；②支付生产工人、管理人员工资；③发生日常管理费用和其他费用开支；④固定资产的维护和使用；⑤产品完工入库；⑥生产费用(3)销售阶段：①产成品发出销售；②销售货款的结算；③3．伴随上述经营活动的展开，公司经营资金也在运动变化之中。在供应阶段，公司要动用货币资金购买各种材料，形成材料存货，保证生产需要。随着购料付款和原材料入库存储，公司经营资金从货币形态转化为原材料形态(储备资金形态)。在生产阶段，由于生产过程既是产品的制造过程又是物质的消耗过程，因而，这个过程要发生原材料消耗、工资和其他各项生产费用的支付、固定资产的损耗(折旧)等，这些耗费和支出将转移并对象化到所生产的产品上去，构成产品的生产成本。经营资金也就由原来的材料形态、货币形态和固定资产形态转化为在产品形态(生产资金形态)、其他费用形态(这类费用如管理费用、财务费用等)。当产品装配完工进入产成品库，形成产成品存货，这时资金又从在产品形态转化为成品资金形态。在销售阶段，当产成品发出销售取得货币收入时，这部分成品资金又重新回到货币形态(当然，此时的货币与资金运动起点的货币在量上是不等的)。公司从生产经营活动中获得的营业收入，与成本、费用相抵后的余额，就是公司的利润。这接收订单材料储备在产品半成品库装配产成品部分利润，首先要以所得税形式向国家缴纳。纳税后剩余的利润，一部分作为投资者所得，在投资者之间进行分配，一部分则留存于公司，形成留存利润(公积金)企业资金从货币形态开始依次顺序地经过供应、生产和销售阶段，不断改变它的存在形态，最后又回到货币资金形态，完成了一次循环。而随着生产经营活动的不断进行而发生的周而复始的资金循环构成资金的周转。这一过程可用图5-6表示。购买生产完工销售支付折旧工资等费用经营资金循环与周转图5-6公司经营资金的循环与周转4．在供应阶段，会计核算的主要任务是：按合同或约定的结算方式与供货单位结算货款，支付采购费用，计算材料采购成本。为了对供应过程的经济业务进行核算和监督，应设置“物资采购”、“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付账