契税法律制度

契税法律制度一、契税的纳税人和征税范围（★★★）1、纳税人在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。（谁买房谁承受，是个雪上加霜的税）【例题·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人（）（2008年）2、征税范围（1）国有土地使用权出让（在一级市场上，企业从政府手中取得土地）（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖、赠与、交换【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、房屋权属。【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。（2009年）A.承包者获得农村集体土地承包经营权B、企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有（）。A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B、某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D、某人购置一套住房【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（）。A.接受作价房产入股B.承受抵债房产C、承租房产D、继承房产二、契税的税率（3%—5%）三、契税的计税依据（★★★）1、只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2、无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。3、有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。4、补缴契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。【例题1·判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（2007年）【例题2·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3％，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。（2008年）A.4.8B.2.88C.2.16D、0.72【例题3·单选题】某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员应缴纳的契税为（）万元。A、2.4B.2.1C.4.5D.0【例题4·单选题】张某共有2套房屋，2009年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元，2009年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3％，张某应缴纳契税（）万元。A、0.45B.1.95C.2.25D.2.85三、契税的税收减免（★★）1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。