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会计复习资料第一章概述会计职能⑴基本职能：反映、监督⑵拓展职能：控制、分析、预测、参与※“六职能”，反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决定三、会计目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息，并反映管理层受托责任的履行情况。四、会计对象：由所有者投入的资金资金筹集由债券投入的资金供应过程资金的循环和周转生产过程资金运动销售过程按法定程序返回投资者的投资资金的退出偿还各项债务向所有者分配的利润会计要素（六大）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）反映企业财务状况的会计要素，资产=负债+所有者权益（1）资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1.资产是资源，而且该资源预期会给企业带来经济利益。2.资产应当由企业拥有或者控制。3.资产是由过去的交易或者事项形成。确认：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。2.该资源的成本或者价值能够可靠计量。分类：流动资产—主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。非流动资产—主要包括固定资产、无形资产、投资性房地产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和长期应收款。（2）负债：负债也称债权人权益，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1.负债是企业承担的现时义务。2.负债是由过去的交易或者事项形成的。3.负债的清偿会导致经济利益流出企业。确认：1.与该义务有关的经济利益很可能流出业务。2.未来流出的经济利益的金额能可靠地计量。分类：流动负债—主要包括短期借款、交易性金融资产、应付及预收款项、应付职工薪酬、应付利息、应付利润或股利、应缴税费。非流动负债—包括长期借款、应付债券、长期应付款。（3）所有者权益：也称净资产是指企业资产扣除负债后由企业所有者享有的剩余权益。公司的又称为股东权益。特征：1.所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减资、清算等情况例外。2.企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余的资产返还给所有者。3.所有者权益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业经营风险4.随着企业生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动。5.所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量。分类：按其来源可分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。所有者权益具体包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。※、资产、负债、所有者权益均是企业资金运动的静态表现。（二）反映经营成果的会计要素，收入-费用=利润（1）收入：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：1.收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的。2.收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。3.收入最终会导致企业所有者权益的增加。4．收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或者客户代收的款项。分类：从事日常活动的性质:销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入、投资收益。（2）费用：费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出。2.费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者两者兼而有之。3.费用最终会导致企业所有者权益的减少。分类：生产费用—直接材料、直接人工和制造费用；期间费用—销售费用、管理费用。财务费用。（3）利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。特征：1.利润的形成主要依赖于收入和费用的发生，因而利润不属于一项独立的会计要素但列入利润表中。2.由于企业会计的确认基础为权责发生制，所以实现利润并不完全等同于取得货币资金。3.利润的本质属于企业的所有者权益。4.利润应当予以分配，如为亏损则应当予以弥补。分类：营业利润、利润总额、净利润。利润计算：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+或者-公允价值变动损益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用※、收入、费用、利润三项会计要素，均属于时期要素或动态要素。会计核算的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。①会计主体假设：会计主体也称会计实体，是指会计处理经济业务的特定单位或组织。※、法律主体可以成为会计主体，会计主体不一定能成为法律主体。确认一个组织是否为会计主体关键是看其在会计上是否被要求独立核算。②持续经营假设：持续经营也称连续经营，持续经营假设是假定会计主体将按照其现在的目标、方针和形式持续经营下去，即在可预见的将来，会计主体将不会面临破产清算解散。持续经营假设是会计主体假设的引申，也是会计分期假设的基础。③会计分期假设：会计分期假设也称会计期间假设，是指将会计主体持续不断的生产经营过程划分为较短的、相对等的期间。※、在会计分期的前提下，产生了本期与非本期的区别，从而产生可比性、及时性等会计核算原则。④货币计量假设：是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为统一的计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。货币本身要求币值稳定不变。会计信息的质量要求1、客观性原则，又称可靠性原则，是指保证会计信息真实可靠，内容完整。2、相关性原则，又称有用性原则，是指信息要与决策相关联，要对决策有用。3、明晰性原则，是指会计记录和会计报表必须清晰明了，以便理解和使用。4、可比性原则，是指同一企业不同时期发生相同或类似的交易或事项，应采用一致的会计政策；不同企业发生的相同或者类似的交易或事项，应采取一致的会计政策，确保会计信息口径一致。5、实质重于形式原则，经济实质重于法律形式。6、重要性原则，对某些重要经济业务进行单独反映，并在财务报告中重点说明。对次要的经济业务，对不影响会计信息真实性和不至于误导会计报告使用者做出正确判断的前提下则可适当简化处理。7、谨慎性原则，又称稳健性原则，是指不应高估资产和收益，低估负债和损失。8、及时性原则，指会计核算要讲求时效，不得提前或延后。会计处理基础（计算题：计算收入和费用）1、收付实现制：也称现收现付制，是指以现款是否收到和支付作为确认本期收入和费用的标准。按照收付实现制，凡在本期收到和支付的现款，不论其应否属于本期，均作为本期的收入和本期的费用；凡在本期未曾收到和支付的现款，即使其应属于本期，也不作为本期的收入和本期费用。不必考虑预收收入、预付费用以及应计收入、应计费用问题。应用于行政单位。2、权责发生制：也称应收应付制，是指收入和费用应按实际发生的期间进行认定和归属，并与有关资产或负债一起记录为该期间的经济业务，而不论与该项收入和费用有关的现款是在什么期间收到或支付。会计分期假设是权责发生制基础产生的直接原因。我国企业会计准则规定企业应以权责发生制为会计基础。会计核算方法：是对会计要素进行确认、计量、记录和报告所应用的方法。一、设置账户二、复式记账三、填制和审核凭证四、登记会计账簿五、成本计算六、财产清查七、编制会计报表初次记录：是指对会计核算系统的原始经济信息进行的确认十、会计确认：再次确认：是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确认十一、会计的计量：是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确认应记录项目金额的会计处理过程。十二、会计计量的单位：是指计量尺度的量度单位。第二章账户与复式记账会计平衡公式1、静态：资产=权益即资产=负债+所有者权益2、动态：收入-费用=利润3、扩展：资产+费用=负债+所有者权益+收入经济业务的类型及其对会计等式的影响经济业务发生以后，引起各项资产、负债和所有者权益的增减变动情况，不外乎是以下四种类型，由于我们这举例当中把负债、所有者权益合并为一起统称权益，因此这个等式反映的关系主要是反映资产与权益的关系。（1）等式左方同时一增一减一个等量，即经济业务发生引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等[例]用银行存款3000元购买材料。这项业务发生以后，只会引起资产内部两个项目之间以相等的金额，一增一减的变动，那么这一增一减只表明资产占用形态的变化，而不会引起资产总额的变动，更不会涉及到负债所有者权益这个项目。因此，资产与权益的总额仍然保持平衡的关系。（2）等式右方同时一增一减一个等量，即经济业务的发生引起负债和所有者权益项目之间此增彼减、增减数额相等。[例]向银行借入短期借款5000元，直接偿还应付账款.短期借款和应付账款都是负债项目，那么这项业务的发生只会引起两个负债项目之间的，以相等的金额一增一减的变动。这一增一减只表明资金来源渠道的转化，就是从应付账款转化为短期借款，既不会引起负债和所有者权益总额发生变动，也没有涉及资产项目，因此资产与负债所有者权益的总额仍然保持平衡关系。（3）等式双方同时增加一个等量，即经济业务的发生，引起资产项目和负债所有者权益项目同时增加，双方增加的金额相等。[例]接受其他单位捐赠新设备一台，价值6000元。这项业务的发生一方面是企业固定资产增加了6000元，另一方面，使企业的资本公积即所有者权益的项目增加6000元，资产项目和权益项目，以相等的金额同时增加，双方的总额虽然说发生了变动，但是仍然保持平衡关系。（4）等式双方同时减少一个等量，即经济业务的发生引起资产项目负债及所有者权益项目同时减少，双方减少金额相等。如用银行存款10000元偿还长期借款，那么这项业务的发生使一个资产项目，就是银行存款和一个负债项目长期借款同时减少10000元，从而使双方总额发生变动但是仍然保持平衡，经济业务发生对会计等式影响的结论上面举的四项经济业务代表着不同的四种业务类型，从中可以看出，不论哪一种经济业务的发生，都没有破坏资产总额与负债、所有者权益总额的平衡关系，根据上面举例可以得出以下的结论：（1）前两种业务类型影响等式两边的总金额（2）后两种业务类型不影响等式两边的总金额（3）任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系会计科目的分类：是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志。※、设置会计科目的原则：①保持一致，适用具体②全面完整③科学合理④清晰准确，简明通俗※、分类：1、资产类——库存现金，银行存款，应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，其他应收款，坏账准备，在途物资，原材料，库存商品，固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理，无形资产，长期待摊费用，待处理财产损益2、负债类——短期借款，应付票据，应付账款，预付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，长期借款3、共同类4、所有者权益类——实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配5、成本类——主营业务收入，其他业务收入，投资收益，营业外收入，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税费用十四、会计账户：会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种手段。※、会计科目与账户的联系：①会计账户是按照会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称②目的是一致的，都是为了对经济业务进行分类、整理，以提供经营管理必须的会计信息③内容是相同的，都是为了分门别类地反映某项经济内容※、会计科目与账户的区别：①特征不同，会计科目具有静态特征，会计账户具有动态特征。②会计科目是会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目：会计账户是经济业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。③用途不同。*、账户的基本结构：账户名称，日期和摘要，凭证号数，增加和减少的金额十五、记账方法：是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。单式记账法：是对发生经济业务