德国的主要税种德国有一套完整、复杂的税收法律体系，由无数法规

德国的主要税种德国有一套完整、复杂的税收法律体系，由无数法规、法令、政策和判例组成。如非税务专家，很难弄得明白。为保证在德合法居留并从事业务活动，您除了亲自了解和研究一下德国的税法外，最好向当地的税务顾问（会计公司）进行咨询。这里简单地介绍主要的税种，使您有个初步的概念。纳税义务在德纳税的义务取决于是否在德国常住。在德国有长期住所或习惯上的长期住所，就负有完全纳税义务，也称无限纳税义务；非德国居民（区别于前）以某种形式从德国的来源获得收入，则负有有限纳税义务。住所或习惯性住所的定义由税务机构根据具体情况作出。一般来说，每年如果在德国境内居住超过183天（相当于6个月），即视为常住。如在此期间曾离开德国，并不能作为不满期的理由。对于这一点，很难依据法律或案例作一事先的确切界定。如有疑问，建议向审计师（Wirtschaftsprüfer）或税务顾问(Steuerberater)咨询。有限义务纳税人通常为在德国境内产生的收入缴纳所得税，而无限义务纳税人须为在德国和全球获得的收入纳税（两国间有纳税协定的例外）。個人所得稅（persönlicheEinkommensteuer）个人所得税的税率采用累进制。税率按照家庭状况和收入（薪金、财产、利息），划分若干等级。具体规定十分复杂繁琐。已婚纳税人一般进行共同申报，夫妇两人的收入作为共同收入按照一定的百分比缴纳所得税；也可使用收入分开计算和分别计税的方法。在估算所得税时，有些费用支出可以从应纳税收入中扣除，这里包括某些支出和所谓的特殊负担，例如﹕保险金（用于医疗、人寿、事故、责任险）、建房基金、就业及培训开支、业务费用、交通费等，聘请税务师的报酬也可作为费用扣除。具体允许有哪些费用支出，可以减免多少，这里就不一一列出。但总的来说，夫妇收入分半共同计税、预扣开支费用等办法，不适用有限义务纳税人。对有限义务纳税人，规定每年有432欧元的免税额，但税率起点为25个百分点。个人所得税应在一年结束后自行向税务局申报。税务局审核后，发给申报人“所得税裁定书”，税额实行多退少补的办法。德国税卡（Lohnsteuerkarte）：在德国作雇员，要有税卡，才能结算工资薪金。头一次你应到户籍所在地的区政府申领，以后每年会自动寄给你。也可通过雇主申领。按照家庭状况，你被列入以下税级之一﹕一级﹕单身（未婚或离婚）二级﹕单身父母（一个或多个孩子）三级﹕已婚，家庭主要收入者四级﹕已婚，夫妇收入大致相等五级﹕已婚，家庭辅助收入者六级﹕同时受雇多处者（有一张以上税卡）公司所得稅（Körperschaftssteuer）一个公司，无论是股份公司或有限责任公司，有缴纳公司所得税（也称公司税）的义务。一个两合公司（OHG，KG），它本身无缴纳公司所得税义务，但公司的所有人负有缴纳所得税的责任﹕如合伙人为个人，则缴纳个人所得税；如是公司，则由公司纳税。在德国注册或有管理机构的公司，有无限纳税的义务。如果在德国境外注册或进行管理（外国公司），其在德国的收入来源则负有有限纳税义务，比如汇给注册地总公司的商业利润也应纳税。有无限纳税义务的公司，其统一税率为利润的25%。对于股东来说，如果分配获得税前红利，他应将其纳入他的所得税申报表（个人或公司）中，税率根据他的具体情况而定。有时，预扣的红利税（资本赢利税）可以退还，但一般不适用于有限义务纳税人。对外国股东，可能有“避免双重征税协议”作出特别规定，资本赢利税在此基础上可能已减免。作为有限义务纳税人的外国公司，在德国境内获取的利润（不论是否用于分配），统一缴纳16%的公司所得税。对于从其它来源得到的应纳税收入，通常在利润预估的基础上，用事先扣缴的方式处理（公司所得税）。营业税（Gewerbesteuer）除了所得税之外，在德国进行的一切业务经营活动，即在德国登记注册的经营者或实体，不论它的法律形式如何，都有义务缴纳营业税。营业税为地方税种，各地税率不同。我们现在所说的营业税即营业盈利税（Gewerbeertragssteuer），原有的营业资本税已被取消。估征营业税时的收益和资本计算方法，原则上不同于计征所得税时。须根据营业税的特别规定进行增减调整。调整后确定计征的基本税率，再乘以营业税指数（Gewerbesteuer-Hebesatz）。调整后的年盈利额不超过24000欧元，则免征营业税（在工商簿册上登记的公司除外）。在汉堡，营业税约为应纳税的年盈利的19%。计算盈利时，营业税被事先扣除。资本赢利税（Kapitalertragssteuer）无论金钱以股本投资、银行存款或其它形式获得红利或利息，都要向国家缴纳30%的资本赢利税（或利息税）。个人每年有1550欧元的免税额。团结统一税（Solidaritätsabgabe）两德统一后开始征收，为一种临时性的税赋，用来帮助原东德建设。税率为5.5%，在所得税、资本所得税的基础上计征。无论个人或公司，都有缴纳的义务。增值税（Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer）在德国，销售产品和提供服务性商品，均需征收增值税。现行增值税的税率是净价的16%；某些商品如食品（不包括饮料）、农产品、出版物及某些服务，税率减为7%。有个别项目如某些运输费按规定可免征增值税。品的增值税。最方便的办法是托商店邮寄，并在支付时扣除增值税。而常用的方法是，在购买物品时向商店索要海关退税申报表，填写姓名、国外住址等，在离境时，将该表、发票、所购物品带到机场、车站的海关查验，然后到代办处或指定银行，领取退还的金额（收取一定的手续费）；也可以经海关在发票和退税单上盖章，然后到原购物商店领取。经营者（如生产商、贸易商），在缴纳增值税时，先将其供货商开具的发票上的增值税减去，只须缴纳自己开出的销售发票和前者的增值税差额。这种税制，要求发票单据上必须专项写明增值税的税率及金额，好处是，无论商品经历了多少生产、加工和销售环节，最终的增值税仍然是16%或7%。进口商品税率相同，但在货物进关时，已作为进口增值税（Einfuhr-Umsatzsteuer）由海关代征了。这部分的已缴纳的税金，可以在向税务局申报缴纳时扣除。换个角度说，增值税的原则是在商品的最终销售地国家缴纳，所以，对出口商品不征收增值税。出口商可以要求税务局退还他进货账单上标明的已付增值税（须有效地证明货物确实出口）。这样，出口商品即不含增值税了。一般消费者不能要求退还增值税。外国旅游者（非常居德国或欧盟）可以在离开德国时，申请退回所购物双边税务协定德中两国1985年6月10日签署了避免双重征税的协议，86年5月14日起生效。因此，对具体的个案，最好查询一下该协议的具体规定。2001年德国税制改革从2001年起德国将在税法上有重大改革，基本确定到2005年，个人所得税从目前的25.9%（最低）及53%（最高）逐步降至15%和42%，公司税也将统一降至25%。但这并不意味覂每个公司和个人都会减轻税赋。新税法的具体调整和修改点，必须向税务局和有关机构咨询。在德国，除了前面所述的税种外，还有其它一系列的税赋。详细情况和有关规定，以及是否适用你个人和公司，请向会计师、税务师、审计师和有关机构咨询。