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Copyright©2006宝钢股份版权所有11作业长岗位资格培训教材宝钢标准成本管理Copyright©2006宝钢股份版权所有22作业长岗位资格培训教材宝钢标准成本管理一、成本管理概述二、宝钢的成本管理三、标准成本制度四、现场成本管理实务Copyright©2006宝钢股份版权所有33作业长岗位资格培训教材一、成本管理概述1、了解成本制造成本：企业进行生产活动而发生并对象化的各种费用支出总和，包括生产对象所耗费的原材料、燃料、动力、折旧、工资及应计福利费和其它支出。期间费用：企业在生产经营过程中发生的各项耗费。Copyright©2006宝钢股份版权所有44作业长岗位资格培训教材宝钢的制造成本：主原料：如矿石、炼焦煤、废钢铁、生铁、钢水、板坯、热轧卷、冷轧卷、冷轧板等人工成本：工资、奖金、福利费等修理费用：修理用的材料、备件、外协、工器具、检修等燃料费用：冶金焦、喷吹煤、煤气等公用设施费用：电力、蒸汽、水、气体等辅助材料：生产过程中使用的各种工具、消耗性材料服务费用：外协费一般厂务费用：折旧、运输费用等Copyright©2006宝钢股份版权所有55作业长岗位资格培训教材管理费用销售费用财务费用期间费用Copyright©2006宝钢股份版权所有66作业长岗位资格培训教材管理费用:企业行政管理部门的人工费、折旧费、办公费、差旅费、工会经费、培训费、劳动保险费、土地使用费、业务招待费、计提的坏帐准备等。营业费用:企业为销售产品发生的广告费、运输费、保险费、销售服务费等。Copyright©2006宝钢股份版权所有77作业长岗位资格培训教材财务费用:企业为筹集资金所发生的利息费用、汇兑损益。企业总成本=制造成本+期间费用利润=销售收入-总成本Copyright©2006宝钢股份版权所有88作业长岗位资格培训教材严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择“质量是企业的生命，成本是企业的寿命”“成本是设计出来的”，降低成本的有效途径是改进成本设计“成本是组织出来的”，生产组织优化是成本不断降低的重要手段“成本是运行出来的”，产品成本是系统运行的结果成本管理的重心在现场成本管理是全员性的、全面性的2、对成本管理的几点认识Copyright©2006宝钢股份版权所有99作业长岗位资格培训教材宝钢成本水平1、宝钢成本与国内同行比较2001年2002年1-5升降率2001年2002年1-5升降率烧结矿317316-0.4%324315-2.8%生铁916901-1.6%871830-4.7%热轧板卷16821573-6.5%16931553-8.3%冷轧板卷23412205-5.8%22522084-7.4%品种行业平均宝钢单位:元/吨Copyright©2006宝钢股份版权所有1010作业长岗位资格培训教材2、宝钢成本与国外同行比较单位:美元/吨注：1、表中成本数据来自WSD2001年5月《2001年世界板材成本曲线》（2001）2、对标时间：2001年3月；3、宝钢股份的数据为2002年1-3月宝钢股份的实际数据。指标名称宝钢NUCOR(美国)DOFASCO(加拿大)新日铁浦项中钢塔塔(印度)宝钢排名宝钢股份汇率1:8.281:11:1.551:1221:12781:32.381:46.501:8.28焦炭72.90.095.592.987.189.578.5173.93铁水117.20.0130.0115.7109.8110.972.32100.46钢水151.4183.2179.3160.8152.5155.2116.72145.21连铸坯168.7199.5205.7186.6172.3179.7131.22157.56热轧板卷206.8248.7284.9252.4219.5234.1178.12186.57冷轧板卷262.0297.8373.5344.3281.6308.9231.92252.58Copyright©2006宝钢股份版权所有1111作业长岗位资格培训教材二、宝钢的成本管理1、宝钢的成本管理体系宝钢的成本管理体系是以标准化管理制度为核心，计划值管理为基础，管理创新和技术进步为动力，先进的成本信息管理系统为平台，通过成本对标，挖掘成本潜力，推进成本持续改善，对成本实行全过程控制，提升产品成本竞争力，从而实现面向市场、面向流程、持续价值增值的成本管理目标的管理体系。Copyright©2006宝钢股份版权所有1212作业长岗位资格培训教材目标动力手段科技进步计划值公司经营决策现场成本优化小时边际贡献成本绩效衡量标准制订标准成本制度实绩收集标准改善•作业成本•成本企划•战略成本•物料优化•新工艺•新技术成本对标挖掘潜力持续改良差异分析提升成本竞争力成本控制体系管理创新基础宝钢成本管理体系框图Copyright©2006宝钢股份版权所有1313作业长岗位资格培训教材2、宝钢成本管理发展阶段1985－1990年1991－1995年1996年－“消耗综合额”管理责任成本管理制度标准成本制度Copyright©2006宝钢股份版权所有1414作业长岗位资格培训教材细化的成本管理：将成本细化、分项控制分项细化、分项控制分项细化、系统思考分析、释放潜力(总成本)总额/责任成本控制粗放的成本管理粗，很难分析出成本升降原因，不能很好地控制成本细，通过成本项目差异分项,直观地找到成本升降原因,较好地控制了成本更细化的成本管理：通过成本互动因素的价值化分析，查找增值环节，系统优化成本更细，只有更加细化的成本管理，并基于对作业的清晰准确分析，才能从系统的角度来考虑成本；只有释放各单位在成本费用结构优化决策过程中的主观能动性，才能系统降本增效。综合消耗额&责任成本标准成本管理•宝钢成本管理理念的发展Copyright©2006宝钢股份版权所有1515作业长岗位资格培训教材更细化的成本管理倡导一种系统成本管理的理念。其目的在于通过管理重心下移，鼓励各级成本管理者运用价值化手段，更加精细化、系统化地思考自己的工作，充分利用成本项目间的互动关系，着力追求成本、效益的最佳和谐与长期统一，培育持续降本增效能力。•成本管理的系统观Copyright©2006宝钢股份版权所有1616作业长岗位资格培训教材三、标准成本制度1、标准成本制度的涵义标准成本就是在一定的环境和条件下，通过对成本项目的细化分析及成本影响动因的确定，结合实际设定细化的成本基准，是衡量实际成本是否受控的一种成本尺度(标杆)。标准成本制度是运用标准成本与实际成本的对比，揭示差异并进行分析的方法，实施对成本的事前、事中和事后控制，通过对成本中心绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理制度。Copyright©2006宝钢股份版权所有1717作业长岗位资格培训教材计划（PLAN）执行（DO）检查评价（CHECK）衡量绩效的基准成本计算成本分析成本标准的建立与维护实际成本的归集与记录绩效衡量与分析改进措施（ACTION)采取降本增效信息反馈标准成本制度Copyright©2006宝钢股份版权所有1818作业长岗位资格培训教材2、标准成本制度的组织体系及管理模式标准成本管理委员会标准成本推进小组公司各生产厂部主任：主管副总经理委员：各厂部长及职能部门领导组员：技术人员分厂厂长成本管理人员组长：各厂部长副组长：驻厂财务组组长财务部（1）组织体系Copyright©2006宝钢股份版权所有1919作业长岗位资格培训教材在标准成本制度中，成本中心是成本归集的最小单位，是成本的责任部门。•成本中心依据其功能或性质分为：生产性成本中心，如炼铁厂、炼钢厂等服务性成本中心，如维修、运输、能源等部门辅助性成本中心，如炼铁原料分厂、炼钢焙烧分厂等生产管理性成本中心，如厂部综合销管研性成本中心，如管理、销售、科研等部门虚拟性成本中心（2）管理对象：成本中心Copyright©2006宝钢股份版权所有2020作业长岗位资格培训教材生产管理性成本中心服务性成本中心销管研性成本中心生产成本中心辅助性成本中心产品生产成本存货成本销售收入销售成本销管研费用损益=•各成本中心费用结转关系如下：Copyright©2006宝钢股份版权所有2121作业长岗位资格培训教材炼铁厂原料分厂厂部综合•从成本管理层级上分，成本中心划分为三级，举例如下：烧结分厂一烧结二烧结三烧结高炉分厂一高炉二高炉三高炉炼焦分厂一炼焦二炼焦Copyright©2006宝钢股份版权所有2222作业长岗位资格培训教材作业区(班组)成本管理股份公司成本中心2……作业区班组成本控制点班组成本控制点成本中心1成本中心成本管理标准成本计划值作业区(班组)通过相关计划值指标来控制成本（3）成本管理模式Copyright©2006宝钢股份版权所有2323作业长岗位资格培训教材3、成本标准的制定成本标准的制定是标准成本制度的基本工作，成本标准是依据各生产流程的操作规范，利用健全的生产、工程、技术测定，对各成本中心及产品订立合理、科学的数量化标准，并将之金额化，作为成本绩效衡量与标准产品成本计算的基础。Copyright©2006宝钢股份版权所有2424作业长岗位资格培训教材（1）成本标准的分类成本标准是以成本中心及其所生产的产品为载体制定的，分为基本标准和价格标准。•基本标准是在一定条件下为制造单位产品或劳务所允许发生费用的数量。包括：原料标准：生产单位合格产品合理可消耗的直接原料数量、损耗量及应回收的原料数量。生产作业标准：为生产单位产品或提供单位劳务，允许耗用的机器小时或人工小时。附加成本标准：为生产单位产品或提供单位劳务所允许发生的除原料成本之外的费用。Copyright©2006宝钢股份版权所有2525作业长岗位资格培训教材产品规格5.05.5-6.06.57.0-7.58.0-9.510.0-11.5原料量168312891500550942082520标准单耗1.051.0441.0441.041.041.034合格量1598.612323.74785.2489.14039.22434.003收得率0.950.9560.9560.960.960.966某产品的原料标准Copyright©2006宝钢股份版权所有2626作业长岗位资格培训教材轧制小时能力标准吨钢电耗水耗标准产品规格5.05.56.57.08.0-11.5吨/小时48.0859.8883.3390.0999.08产品规格5.05.5-6.06.57.0-7.58.0-9.510.0-11.5电耗288217193193152142水耗0.730.610.570.440.530.3Copyright©2006宝钢股份版权所有2727作业长岗位资格培训教材•价格标准是为各成本项目制定的标准价格，使费用的基本标准金额化。包括：外购材料标准价格：外购材料的采购价格和运费半成品标准价格：按照原料标准与附加成本标准制定的半成品的标准价格标准费率：服务性成本中心提供服务的单位内部转移成本Copyright©2006宝钢股份版权所有2828作业长岗位资格培训教材（2）成本标准的制订依据经营计划大纲生产消耗标准生产作业标准生产技术标准生产工艺标准成本标准制定参考依据标准价格历史资料质量标准计划值资料Copyright©2006宝钢股份版权所有2929作业长岗位资格培训教材财务部生产部门制造部宝信公司订定基本标准（含预算因子量）输入作业标准成本明细档标准成本建立系统订定成本中心预算因子代号及说明预算因子成本中心代号及说明确定成本归属及特性各预算因子下订定成本标准(基本标准)附加成本标准基本标准生产作业标准原料标准附加成本标准基本标准生产作业标准原料标准成本主档工艺路径标准生产作业标准投料标准质量标准标准订定相关资料收集（3）成本标准制定流程Copyright©2006宝钢股份版权所有3030作业长岗位资格培训教材（4）标准制定的原则与修订周期•标准制定的原则：以追求完成率100％为目标，客观、公正、合理、不留余量考虑生产条件产生的变化和生产工