第八章 公共收入理论与应用

第八章公共收入理论与应用第一节公共收入的含义与分类第二节公共收入的主要形式第三节公共收入合理规模的确定第四节公共收入的国际比较第八章公共收入理论与应用教学目的与要求：通过学习，要了解公共收入的含义、特征与基本原则，公共收入的主要形式及其合理规模的确定。教学重点：公共收入的含义、税收、公债的概念、税收的特征、征收原则及其经济效应、拉弗曲线、公债的规模、公共收费的规模。教学难点：税收的经济效应、拉弗曲线。第一节公共收入的含义与分类一、公共收入的含义、特征公共收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。政府收入是公共收入的主要组成部分，此外，公共收入还包括公益性团体的捐赠收入、社会公共团体的收入、非政府掌握的公共基金收入等。公共收入的特征公共性：公共收入作为公共权力在经济方面的表现，源于社会的公共需要,是社会公众行使公共权力的经济基础。强制性：公共权力的强制性使其具有明显的强制性。它源于“搭便车”引起的公共产品供给不足和政府实现其他职能的需要。规范性：收取依据一定的法律和规章制度，不能随意地收取。公共收入的种类、规模、征收对象、征收手续、资金管理、使用方向等都有明确的制度规定，具有规范性。稳定性：征收与使用具有强制性，又有制度化的规定与保证，因此公共收入有稳定的收入来源与一定的数量保证。二、公共收入分类及原则税收是政府为了满足社会公共需要，实现其职能而强制地、无偿地和规范地征收的收入。税收原则包括：公平原则，即纳税人承担的税负与其纳税能力相适应。效率原则，要求国家征税既要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，又要有利于提高税务行政的管理效率。适度原则，政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应当兼顾需要与可能，做到取之有度。公共收入主要形式有税收、公共收费、公债和国有资产收益。1.税收原则公债是以公共部门作为债务人而形成的债权债务关系。它是基于信用原则形成的，公共部门在利用公债筹资的同时也承担了未来还本付息的义务。2.公共收费原则3.公债原则公共收费体现了公共部门和消费者的交易关系。公共收费是依据受益原则和受益与付费相对称的原则而有偿收取的收入。其原则是直接受益和自愿付费。第二节公共收入的主要形式一、税收收入税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要，遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配形式。它体现了国家和纳税人之间特定的分配关系，是公共收入的一种基本形式。1.税收的概念国家为什么要征税？国家为人民提供了公共产品和服务而应取得补偿，人民享受了公共产品和服务则必须以纳税为代价。公共需要说和交换说便成为西方税收的依据。2.税收存在的原因及特征强制性无偿性固定性纳税人课税对象税率起征点免征额税收特征税收基本要素1.强制性指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规以及相应的强制性手段而课征的。税收分配关系是国家凭借政治权力，通过立法程序确立的，不论纳税人是否自愿都必须缴纳税款。它还体现在对纳税人没有履行纳税义务而采取的强制性惩罚措施。2.固定性指的是国家在征税之前，就预先规定了征税对象、纳税人、课税标准以及征收方式等各方面的规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。它还体现在税收不是可以无限制地征收，而只能按照法律确定的标准有限地征收。3.无偿性（非直接对称性），与其形式的公共收入相比，税收在国家征收以后，就归国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何直接对应的报酬。3.税收的构成要素纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限和减免税及违章处理。（1）根据征税对象的不同：所得税、商品税和财产税（2）根据税负能否转嫁：直接税和间接税（3）按照税收的管理和使用权限，可分为中央税、地方税和共享税。４.税收的分类５.税收的负担和转嫁税收负担是指纳税人因为国家课税而承担的经济负担。它主要分为宏观负税和微观负税。宏观负税，指的是一个国家的总体负税水平，一般用一国一年的税收收入总额与该国当年的国内生产总值相比来表示，即T／GDP。微观负税，指的是微观经济主体的税收负担，具体指个人负担和企业负担。个人税收负担，用个人总收入负担率和个人单项收入税收负担率来表示。企业税收负担，以企业赢利综合税收负担率和企业利润负担率来表示。税收负担的转嫁，指的是纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象，即纳税人与负税人全部或部分分离。它的主要形式有前转、后转、混转、税收的资本化。1.前转是纳税人将其所缴纳税款沿着商品运动方向，通过提高商品销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者的一种税负转嫁形式。2.后转是纳税人将其所缴纳税款沿着商品运动的反方向，通过压低商品价格等方法，将其向后转嫁给商品销售者的一种转嫁形式。3.混转是将前转和后转相结合的一种税负转嫁形式。4.税收的资本化，指生产要素购买者所购买生产要素将来应交纳的税款，从要素购入价格中预先扣除，然后名义上虽有买主按期负税，但税负全部由卖方承担的一种税负转嫁形式。6.税收的经济作用•组织财政收入的作用税收可为国家取得稳定的财政收入。•调节经济的作用体现在累进税率的“自动稳定器”职能；税收的“乘数效应”；调节供给和需求在总量上和结构上的平衡；可以配合国家的发展战略对产业结构进行调整和引导。•收入分配作用有利于缩小社会收入差距，维护收入分配的公平。•监督和管理经济活动的作用税收征管过程中，税务机关人员对纳税人的经济活动进行有效监督和管理，掌握了大量国民经济发展情况的资料，有利于国家对宏观经济的稳定进行调控。7.税收的经济效应税收宏观经济效应是指政府运用税收政策及相关手段对经济增长、经济结构和经济稳定所产生的影响。•税收乘数与宏观经济效应的作用机制Tm＝△ｙ／△T＝-ｂ／（1-ｂ）政府税收的变动会引起国民生产总值的反方向变动，即税收增加，国民收入减少，税收减少，国民收入增加。•税收对经济增长作用的理论解释：拉弗曲线拉弗曲线的经济含义：高税率不一定能取得高收入，而高收入不一定要实行高税率；取得同样多的税收收入，可以采取两种不同税率；税率、税收收入和经济增长之间存在着关系相互依存、相互制约的关系。因此保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个条件。100％ｔ10税率（ｔ）税收收入（Ｔ）Ｔ1美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗•税收对产业结构的调整实行差别税率或通过税率变动来影响相对价格结构，相对价格的变动影响投资结构和消费结构，进而引起产业结构变化；通过税收优惠、激励措施调节税后投资效益，进而影响投资结构和技术状况，达到调节产业结构目的。•税收的经济稳定效应税收机制的内在稳定器的作用税收的微观经济效应主要有收入效应、替代效应和金融效应。在一定的税率下，由于税收必然拿走人们的一部分收入，人们为了维持以前的收入水平必然将其更多的工作替代闲暇，这是税收的收入效应。当然过高的税率也会挫伤人们的工作积极性，人们把用非征税活动代替征税活动以逃避税收的现象称为税收的替代效应。税收制度可能会导致金融组织形式和交易结构发生变化，这称为税收的金融效应。二、公债收入１.公债的概念、特征和作用公债是国家以债务人的身份，凭借国家信用，按照一定的法律程序和规定，通过向企业和个人有偿借债而形成的一部分收入，它是公共收入的一种主要形式。公债对债权人有自愿性、灵活性与有偿性的特征。什么是国债？与私人债务相比，公债的特征：有严格的法律约束；依据的是国家信用；收益的稳定性。公债的作用：弥补财政赤字；调控经济；筹集提供公共产品所需要的资金；利用闲置资金，拉动投资需求，提高资金的使用效率；提供新的信用流通工具。2.公债的分类按借款对象分为内债和外债；按照有无利息和奖金，分为有息公债、无息公债和有奖公债；按还款期限分为短期公债、中期公债和长期公债；按有无担保分为有担保公债和无担保公债；按是否可以上市流通，分为转让公债和不可转让公债。公债如何分类？3.公债价格的确定、发行和还本付息公债价格的确定主要由公债市场的供给和需求情况决定。影响公债价格的主要因素：市场利率公债价格与市场利率呈反方向变动的趋势。中央银行的公开市场操作外汇的汇率当本币对外币的汇率上升时，会吸引投资者购买该种货币标价的公债，在公债供给不变情况下，公债需求增加，引起价格上升；反之，当一国货币对外币的汇率下降，则公债的价格将下降。通货膨胀率它与公债价格呈反方向变动的趋势。公债的发行价格有平价发行、溢价发行和折价发行。发行方式有：公募招标方式法、承受法、出售法、支付发行法。公债的还本付息方式主要有：一次偿还法、买销法、分期偿还法、以债还债法和提前支付法。４.公债的效应如果经济已经达到充分就业，政府借债筹措资金，可能会创造高水平的需求，从而有可能诱发通货膨胀；当有效需求不足时发行公债能够有效地刺激需求，促进就业和经济增长。公债的“挤出效应”政府发行公债，有可能形成与私人部门的资金竞争，使市场利率上升，导致私人投资被挤出，即私人投资减少。公债对国民经济的投资扩张效应国家通过发行公债，将资金投资于重点产业和基础设施的投资，弥补私人投资的不足，并引导私人投资，使重点产业得到发展，产业结构得以升级，最终通过投资的乘数效应拉动经济增长。三、公共收费收入1.公共收费的内涵公共收费是政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公共产品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按照一定标准向企业或个人收取的一定费用。公路收费公共收费由规费收入和使用费收入两大部分组成。此外，公共收费还包括惩罚性收费。规费收入是公共部门向公民提供某种特定的服务或者实行行政管理而收取的手续费和工本费。使用费收入是政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用。2.政府进行公共收费的原因弥补公共产品的成本和减少供给中的“拥挤”现象对某些经济活动的负外部性进行修正促进国有资源的有效利用弥补财政财力支出的不足四、国有资产收入国有资产是国家依据法律所拥有的自然资源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成的资产，它的一切产权属于国家。国有资产依照经济用途分为经营性的国有资产和非经营性的国有资产。经营性的国有资产是国家对生产流通领域的各种企业的各种形式的投资及投资收益形成的或者依法认定取得的，用于生产经营并使用其保值增值的国家所有制权益。具体包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。它主要表现为国有投资或资本收益而形成的国有企业。它具有盈利性，侧重于经济效益，能够直接带来财政收入。非经营性的国有资产是由一般的行政事业和非盈利性的其他公共机构占有和使用的一部分国有资产，它不具有保值增值功能，也不会创造经济效益。经营性国有资产的收入主要有：税后利润收入、租金收入和产权转让收入。财政部副部长朱志刚谈深化煤炭资源有偿使用制度改革试点第三节公共收入合理规模的确定一、决定公共收入规模的因素•一定时期的社会经济发展水平•一定的经济体制•传统及社会习俗的制约•政府职能范围的大小•国家的宏观经济政策二、税收合理规模的确定影响税收规模的因素有：社会经济发展水平及政府职能范围的大小；政府的收入结构；税制结构因素；税收征管的水平。税收合理规模的确定：从税收对经济发展影响的角度，主张税收对经济活动的负面影响应当最小，并有利于刺激投资和经济发展，在此限度下的税收规模是最合适的。代表性观点是斯密的税收四原则和拉弗曲线。从税收与经济发展水平及实现政府职能需要的关系的角度，主张税收规模应当与一定时期的经济发展水平相适应，并随经济的发展而增长。代表性观点是瓦格纳法则。从税收是公共产品的“价格”的角度，主张税收的规模应当与政府提供的公共产品的数量相适应。代表性观点是林达尔模型、萨缪尔森模型。亚当.斯密的税收四原则：公平原则、确定原则、便利原则、征收费用最小原则。瓦格纳法则：随着生产力发展与经济增长，国家的财政支出不断增长，因此财政收入的规模也应随之扩大。瓦格纳的税收思想主要有四个方面：①财政政策原则，即税收能够充足灵活地保证国家财政支出的需要。②