()2011“新发票知识”培训讲义

“新发票知识”培训讲义主讲:︿杜斌﹀电话：[phone]邮箱：[e-mail]网站：山西税网（360nsgw.com）杜斌135135251112吃饱了睡实属人生一大美事啊～杜斌135135251113杜斌135135251114一、讲解国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•新中国成立以来范围最大、影响最深的一次普通发票简并票种统一式样工作及改革举措•（简并发票种类，强化机打票使用，压缩手工发票，合理使用定额发票）杜斌135135251115一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•简并票种、统一式样换版工作的原因杜斌135135251116“新发票知识”培训讲义•内容摘要：•一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•三、近两年发票使用常见热点问题总结杜斌135135251117一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•（一）总局对简并票种统一式样基本原则及配套措施的总体要求杜斌135135251118一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•（二）省国税有关规定•1、对新版普通发票(不含增值税普通发票)换版的时间、票种设置、具体规格、及防伪措施和真伪识别方法的具体规定有哪些？•2、企业冠名发票的申请资格等使用管理要求是什么？•3、推行普通发票机打管理有何要求杜斌135135251119一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•（三）省、市地税有关规定•1、学习山西省地税局关于普通发票简并票种统一式样工作实施方案•2、我市企业使用地税最新普通发票应重点关注的内容•3、我市企业使用地税统一收款收据的最新规定•4、我市企业使用地税最新机打发票适用范围、使用申请等管理流程的掌握杜斌1351352511110一、国、地税普通发票实施简并票种实施方案的内容及风险防范•附件：•1、山西国税2010年第4号公告山西省国家税务局关于普通发票换版的公告（摘选）•2、大同市地方税务局关于印发《普通发票简并票种统一式样及换版工作实施方案》的通知同地税发〔2011〕60号（摘选）•3、大同市地方税务局机打发票业务流程杜斌1351352511111二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•发票•税务局的杀手锏，•纳税人的滑铁卢。杜斌1351352511112二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•修订后的《发票管理办法》及实施细则中有哪些重大的变化？•1、发票办法出台：•2010年12月8日，国务院第136次会议审议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，2010年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令，自2011年2月1日起施行《中华人民共和国发票管理办法》。杜斌1351352511113二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•2、发票办法实施细则出台•2011年2月14日，国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令，公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，自2011年2月1日起施行。•3、应以“积极的眼光看世象”来理解此次发票修订工作。杜斌1351352511114二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•一、修订的重大变化•（一）补充和完善了有关防控措施•（二）加大对发票违法行为的惩处力度•（三）调整和完善发票管理行政许可制度杜斌1351352511115二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•二、发票管理办法修订的主要内容：•（一）总则修订的内容•1、发票联次•这次实施细则总则部分修订的最大变化是将原实施细则的第三条“根据需要县（市）以上税务机关可适当增减发票联次的规定”修改为“省以上税务机关可根据发票管理以及纳税人经营业务需要增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途”。杜斌1351352511116二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•新细则第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。•旧细则规定：第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。杜斌1351352511117二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•2、发票基本内容•（1）实施细则第四条规定：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。杜斌1351352511118二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险••通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。•平推式发票按规格分为：•210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm（过路过桥发票）共5种规格。杜斌1351352511119二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险杜斌1351352511120二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•通用手工发票•手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。杜斌1351352511121二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险杜斌1351352511122二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险••定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元共7种，规格为175mm×77mm，有奖发票规格为213mm×77mm。杜斌1351352511123二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险杜斌1351352511124二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（2）省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。•（3）将原实施细则第七条的关于“印有本单位名称发票的审批权由县（市）以上税务机关”修改为“向省以上税务机关申请”。杜斌1351352511125二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（二）发票印制管理修订的内容•1、增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。（新办法第七条）杜斌1351352511126二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•2、依据行政许可法的规定，新办法明确了发票印制许可的条件即印制发票的企业应当具备下列条件：（新办法第八条）•（1）取得印刷经营许可证和营业执照；•（2）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；杜斌1351352511127二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（3）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。•税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。杜斌1351352511128二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•3、印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。（新办法第八条）•全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁（新实施细则第七条）。杜斌1351352511129二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•4、发票实行不定期换版制度，新的实施细则第九条对发票换版工作修订为：全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内的换版由省税务机关确定。发票换版时应当进行公告。杜斌1351352511130二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（三）发票领购管理修订的内容•1、对于单位和个人领购发票明确规定了以下领购程序及需要提供的证明资料：•（1）需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及购票方式，在5个工作日内发给发票领购簿。杜斌1351352511131二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（2）单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（新办法第十五条）杜斌1351352511132二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•实施细则第十二条至十八条明确规定：•（1）经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照以及其他能证明经办人身份的证件。•（2）购票方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。杜斌1351352511133二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（3）发票领购簿的内容应包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容；杜斌1351352511134二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（4）税务机关在发售发票时，应按核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。工本管理费应专款专用，不得挪作他用，省税务机关应制定具体管理制度。杜斌1351352511135二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•2、明确了代开的税务机关及代开发票的有关证明资料：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。（新办法第十六条）•结合国税函[2004]1024号文杜斌1351352511136二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•实施细则对“书面证明”进行了明确：•书面证明是指有关业务合同、协议或税务机关认可的其他资料。税务机关应当对其提供的书面证明严格审核把关，并依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款，税务机关应当先征收税款，再代为开具发票。杜斌1351352511137二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•3、新办法明确提出了税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。（新办法第十六条）•实施细则第二十条规定：税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。•4、新办法明确规定：禁止非法代开发票。（新办法第十六条）杜斌1351352511138二、结合今年新修订的《发票管理办法》及实施细则解析如何管控发票最新涉税风险•（四）发票开具和保管修订的内容•1、新办法对发票虚开行为进行了明确：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情