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现金的清查1，现金短缺。发现短缺：借：待处理财产损溢处理后：有责任人或保险公司赔偿贷：库存现金借：其他应收款待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：待处理财产损溢无法查明原因发生的短缺审批后结转短缺借：管理费用（管理人员失误）类似费用贷：待处理财产损溢（借方表增加）2，现金溢余。发现溢余：借：库存现金处理后：应支付给有关人员贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：其他应付款无法查明原因（老天送的）审批后结转溢余发现的溢余借：待处理财产损溢类似收入贷：营业外收入（贷方表示增加）其他货币资金的账务处理：科目设置其他货币资金------银行汇票-------银行本票-------信用卡-------信用保证金-------存出投资款-------外埠存款四种票据结算方式辨析：支票（单位开票）a（A的开户银行）A在a的账上要有钱支票即时支付（B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款）ABA买货的时候可以找a申请使用支票，A把支票给BA把支票给B,反映的是银行存款的减少。B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。商业汇票（单位开票）a（A的开户银行）付款期限最长不超过六个月（付款不及时，不可以即时支付，到期支付）A在a的账上没钱商业汇票（欠条）ABA买货的时候可以把这张商业汇票给BA把支票给B,反映的是应付票据的增加。B收到支票，反映的是应收票据的增加。银行汇票和银行本票（银行开票）a（A的开户银行）A付钱给a即时支付银行汇票或银行本票给BAB若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。银行本票（同城用），票面金额就是实际结算金额。买方采用票据结算方式的账务处理企业因购买材料、商品和接受劳务，出票或委托银行出票时（A企业）交易结算时收款人提示付款支票借：原材料贷：银行存款商业汇票借：原材料贷：应付票据借：应付票据贷：银行存款银行汇票借：其他货币资金---银行汇票贷：银行存款借：原材料贷：其他货币资金--银行汇票银行本票借：其他货币资金---银行本票贷：银行存款借：原材料贷：其他货币资金--银行本票卖方采用票据结算方式的账务处理企业因销售商品、提供劳务等取得票据时提示付款收到款项时支票借：银行存款贷：主营业务收入商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收票据银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入银行本票借：银行存款贷：主营业务收入练习：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）单选题CA营业外支出B财务费用c管理费用D其他业务成本下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）单选题DA冲减财务费用B计入其他应付款C冲减管理费用D计入营业外收入银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（×）判断题下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题ABDA企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B用银行本票购买办公用品C销售商品收到商业汇票D用银行汇票购入原材料下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCDA银行汇票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投资款其他货币资金的账务处理：1，银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行汇票借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票③采购完毕收回剩余货款借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2，银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行本票借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3，信用卡存款①将款项交存发卡银行。②用信用卡购物或支付有关费用借：其他货币资金—信用卡借：管理费用贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡③需要续存资金④不再继续使用，办理销户借：其他货币资金—信用卡借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡4，信用证保证金存款①将信用证保证金交存银行②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证借：其他货币资金—信用证保证金借：原材料/材料采购/库存商品贷：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金5，存出投资款①企业向证券公司划出资金时②购买股票、债券、基金时借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款6，外埠存款①将款项汇往外地，开立采购专用账户②收到采购人员的报销凭证时借：其他货币资金—外埠存款借：库存商品/原材料/材料采购贷：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款③采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款应收票据的账务处理：1，取得：①债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款②因销售商品、提供劳务而取得的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2，收回：①票据到期，收回款项②票据到期，未收回款项借：银行存款借：应收账款贷：应收票据贷：应收票据③背书转让以取得所需物资时④贴现借：库存商品/原材料/材料采购借：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）财务费用贷：应收票据贷：应收票据应收账款收取的款项内容：价款，增值税销项税额，代垫包装费，代垫运杂费。应收账款的账务处理：1，取得：①因销售商品、提供劳务而取得的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（这个科目有就写，没有就不写）2，收回：①收回货款②产生现金折扣借：银行存款借：银行存款贷：应收账款财务费用贷：应收账款③改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。出现预收账款时，举例：预收10万元货款，分录如下：借：银行存款100000贷：应收账款100000预付账款的账务处理：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时2，企业收到物资时（全额冲减）借：预付账款借：库存商品/原材料/材料采购贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3，补付货款（预付款小于采购款）4，预付款大于采购款借：预付账款借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款注意：预付账款一用用到底不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款在“应付账款”科目核算。分录如下：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时借：应付账款贷：银行存款企业收到物资时3，补付货款借：库存商品/原材料/材料采购借：应付账款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付账款应收股利的账务处理：1，企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），被投资单位宣告发放现金股利或利润时借：应收股利贷：投资收益2，企业收到被投资单位分配的现金股利或利润时，两种情况：①对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利②对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利应收利息的账务处理：1，到期核算，应向债务人收取的利息2，实际收到利息时借：应收利息借：银行存款“权责发生制”贷：投资收益贷：应收利息其他应收款的账务处理：其他应收款的内容：①应收的各种赔款、罚款②应收的出租包装物租金③应向职工收取的各种垫付款项（垫付的医药费等）④存出保证金（租入包装物支付的押金）⑤其他各种应收、暂付款项。注意：企业各部门使用的备用金和预付职工的差旅费也是通过其他应收款这个科目核算。1，其他应收款发生时借：其他应收款贷：银行存款/材料采购/原材料2,其他应收款收回时①归还借钱/收到赔款（最常用）※②出差回来报销时借：银行存款借：管理费用贷：其他应收款贷：其他应收款※③替职工垫付的钱，从工资中扣借：应付职工薪酬贷：其他应收款应收账款减值应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日（每个会计期间的期末）对应收款项（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付账款等）的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。....2018年账上应收账款100万2019年2020年（假定2020年只能收回90万）即预计未来现金流量预计未来现金流量的现值为84.8万折现率3%应计提的坏账准备为：100-84.8=15.2万（理论上）实务中，计提坏账准备的方法：用余额百分比法（有一个坏账比例直接给你，不用费劲算那个现值了）。应收账款账面价值=应收账款账面余额—坏账准备余额坏账准备（备抵账户）①冲减多提坏账准备①计提或补提坏账准备②发生实际坏账②已确认的坏账又收回贷方余额表示计提的坏账准备当期应计提的坏账准备=应收账款的期末余额*坏账准备计提比例（即坏账准备应有的余额）—坏账准备调整前贷方余额/+借方余额注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲回。1，计提或补提坏账准备2，冲减/转回多提坏账准备借：信用减值损失（损益类费用类科目）借：坏账准备贷：坏账准备贷：信用减值损失3，实际发生坏账（内部冲减）4，已确认的坏账又收回借：坏账准备(3的相反分录)借：应收账款合并分录：贷：应收账款贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款项目是否会影响应收账款账面价值计提或补提坏账准备减少冲减/转回多提坏账准备增加实际发生坏账不变已确认的坏账又收回减少坏账准备（备抵科目）坏账准备（备抵科目）期初：30期初30实际发生坏账25实际发生坏账25补提5冲减3根据应收账款余额和根据应收账款余额和坏账比例计算的坏账坏账比例计算的坏账准备金额为12准备金额为2练习：2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），评估减值金额为20万元，不考虑其他因素，2014年年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元单选题A17B29C20D5注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲减。下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）多选题A计提应收账款坏账准备B结转已到期未兑现的商业承兑汇票C收回应收账款D收回已作为坏账转销的应收账款下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（）多选题A应收账款B应收票据C预付账款D其他应收款某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元单选题A5B10C15D30交易性金融资产交易性金融资产两个定义：1，企业为了近期内出售而持有的金融资产（买的目的是为了卖），例如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等2，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。一．取得借：交易性金融资产—**——成本（公允价值）应收股利/应收利息（取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金—存出投资款（支付的价款）*上市公司用这个科目，非上市公司用银行存款借：投资收益（交易费用）应交税费—