增值税税率调整对工程造价影响

合肥功成造价咨询有限责任公司何朝霞1.增值税基本概念3.省市造价部门税率调解文件的解读4.增值税税率调整对工程造价影响2.增值税税率及历次调整회사소개1.增值税基本概念1.销项额进项税销项税销项税税额应纳税额营业额税率包括应纳税额—价内税营业税下工程税金的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法：简易计税方法：应纳税额销售额征收率销项税额×税率含应纳税额—价外税회사소개1.增值税税率及历次调整2.省市造价部门税率调解文件的解读3.序号费用项目计算方法一分部分项工程量清单项目费∑【分部分项工程量×综合单价（不含进项税）】其中1.定额人工费2.定额机械费（不含进项税）二措施项目清单费(一)＋(二)(一)施工技术措施项目清单费∑【(施工技术措施项目清单×综合单价（不含进项税）】其中3.定额人工费4.定额机械费（不含进项税）(二)施工组织措施项目清单费（不含进项税）∑(1＋2＋3＋4)×费率三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算四规费(1＋3)×规定的相应费率序号费用项目计算方法五价差（一)＋(二)(一)人工费价差∑【人工工日数量×工日单价价差】(二)机械费价差（不含进项税）1＋２其中∑【机上人工工日数量×工日单价价差】∑【机上燃料动力费材料数量×材料单价价差】六税前工程造价一＋二＋三＋四＋五七税金(一)＋(二)＋(三)＋(四)＋(五)其中（一）增值税六×税率（二）城市维护建设税（一)×相应税率（三）教育附加费（一)×费率（四）地方教育附加费（一)×费率（五）水利建设基金六×费率八工程总造价六＋七）案例1：某工程于2017年12月签订施工承包合同，合同工期11个月，，合同价款形式为总价合同（即合同价+设计变更+经济签证），合同价款为3654万元。2018年5月1日前，该工程已开具税率为11%增值税专用发票1200万元；2018年5月1日后，承包人后期价款仍至结算价款都开具税率为11%增值税专用发票，该工程价款如何结算？结算价款=合同价+设计变更造价+经济签证费用。其中2018年5月1日后（采用5月份价格信息或市场询价的）设计变更造价和经济签证费用中的主材料和燃油动力费仍执行17%、11%、3%税率。例：5月份价格信息螺纹钢HRBΦ16～25含进项税价格4220元/t,列入该工程5月1日后设计变更计一般计税方式造价计算的材料价格为：4220÷1.17＝3606.84元/t定额中材料、机械台班等费用均不做调整，程序计算按“表1“（即招标时的计算程序）计算。序号费用项目计算方法一分部分项工程量清单项目费∑【分部分项工程量×综合单价（不含进项税）】其中1.定额人工费2.定额机械费（不含进项税）二措施项目清单费(一)＋(二)(一)施工技术措施项目清单费∑【(施工技术措施项目清单×综合单价（不含进项税）】其中3.定额人工费4.定额机械费（不含进项税）(二)施工组织措施项目清单费（不含进项税）∑(1＋2＋3＋4)×费率三其他项目清单费（不含进项税）按清单计价要求计算四规费(1＋3)×规定的相应费率）案例2：某工程于2017年12月签订施工承包合同，合同工期11个月，，合同价款形式为总价合同（即合同价+设计变更+经济签证），合同价款为3654万元。2018年5月1日前，该工程已开具税率为11%增值税专用发票1200万元；2018年5月1日后，承包人后期价款仍至结算价款都开具税率为10%增值税专用发票，该工程价款如何结算？结算价款=1200万元＋(合同价+设计变更造价+经济签证费用-1200万元）×0.997。其中2018年5月1日后（执行5月份价格信息或市场询价的）设计变更造价和经济签证费用中的主材料和燃油动力费仍执行17%、11%、3%税率。例：5月份价格信息螺纹钢HRBΦ16～25含进项税价格4220元/t,列入该工程5月1日后设计变更计一般计税方式造价计算的材料价格为：4220÷1.17＝3606.84元/t定额材料、机械费用等费用均不做调整，其计算程序按”表2”计算。税率调解对工程造价影响4.定额材料费用增值税税率调整系数商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）3%0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜13%0.8850其他17%0.8547进项税税率17%不含进项税额含进项税额定额机械台班费用增值税税率调整系数折旧费17%0.8547大修理费11%0.8983经常修理费11%0.8983安拆费及场外运输费11%0.9128注：安拆费及场外运输费调整系数综合了安拆费中人工因素。项目名称计算基数税率(%)市区县城、镇其他增值税税前工程造价11城市维护建设税增值税751教育附加费增值税3地方教育附加费增值税2水利建设基金税前工程造价0.06项目名称计算基数费率(%)养老保险费（分部分项项目清单定额人工费＋施工技术措施项目清单定额人工费）20失业保险费1.5医疗保险费7生育保险费1工伤保险费1住房公积金5工程排污费发生时，按环保部门计取）15.2361.003.002.802.202.502.2511.02[VALUE]61.423.022.862.242.552.2510.08010203040506070人工材料机械管理费利润组织措施费规费税金两种税率各费用变化分析图系列1税率11%税率10%