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电力基本建设财务管理华北电力大学经济与管理学院刘崇明博士2012年7月第一章基本建设概述第一节基本建设程序与内容1、基本建设程序项目建议书——可行性研究报告——项目申请报告——初步设计——项目招标——施工准备——建设实施——生产准备——竣工验收——后评价2、项目建议书的工作内容3、可行性研究报告：编制与评估工作4、项目申请报告5、初步设计工作6、施工准备7、建设实施8、竣工验收9、项目后评价第二节建设项目管理内容概述1、建设项目管理的内容体系2、项目范围管理3、项目管理规划4、项目组织管理5、项目经理责任制6、项目进度管理7、项目质量管理8、项目安全管理9、项目成本管理10、项目环境管理11、项目采购管理12、项目合同管理13、项目资源管理14、项目信息管理15、项目风险管理16、项目沟通与协调17、项目结束阶段管理第二章建设项目财务管理第一节建设项目财务管理的基本内容1、建设项目财务管理的意义、作用与原则2、建设项目财务管理的任务3、建设项目财务管理的主要内容3.1财务组织与基础工作3.2全过程管理工作内容3.3财务（资金）预算管理3.4建设资金管理3.5建设项目成本管理3.6建设项目资产管理3.7建设项目竣工决算管理第二节工程项目财务评价1、工程项目财务评价的目的、作用与范围2、工程项目财务评价应符合的规定3、财务评价工作的主要内容4、财务评价报告的基本内容5、财务评价的审查指导第三节资金筹集与管理1、资金来源：资本金与债务2、资金筹集的组织形式3、资金筹集的基本原则4、资本金的筹集与管理5、债务资金的筹集与管理6、资金筹集方案设计7、银行金融机构贷款及主要文件第四节建设成本管理与控制1、建设成本管理的总体要求1.1建设成本管理的任务1.2建设成本管理与控制的方法1.3建设成本的主要内容——建设工程投资支出——安装工程投资支出——设备投资支出——其他费用投资支出（待摊基建支出与直接形成的资产）1.4建设成本开支要划清的几个界限（重点讲）1.5建设成本管理与控制责任制2、工程前期阶段建设成本管理与控制2.1可行性研究阶段2.2初步设计阶段3、建设实施过程中成本管理与控制3.1建筑安装工程投资支出的管理与控制3.2设备投资支出的管理与控制3.3其他投资支出的管理与控制3.4筹资成本的管理与控制3.5做好工程资产的管理，防止损失浪费第五节建设项目物资管理1、工程物资管理总则1.1建设项目物资管理的要求1.2工程物资管理的范围1.3物资管理工作的分工2、设备采购与管理2.1采购计划的编制与申报2.2设备采购2.3设备验收2.4货款结算与控制2.5设备移交与保管2.6设备领用管理2.7其他事项3、材料采购与管理3.1材料采购需求计划编制与申报3.2材料采购3.3材料验收3.4货款结算与控制3.5物资移交与保管3.6材料核销4、包装物管理5、材料监督检查第六节工程价款结算1、工程价款结算的概念2、工程合同价款约定方式3、工程价款的合同管理4、工程合同价款的调整5、工程价款结算第七节工程项目财务后评价1、财务后评价的基本规定2、财务后评价的内容3、财务后评价的工作程序4、财务后评价计算参数的确定5、后评价时点以后基础数据的测算第三章建设项目会计核算第一节会计科目设置1、工程物资科目设置“工程物资”下设：“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”“工器具”“采购保管费”等进行明细核算。工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。核算业务包括：购入物资、领用物资、减值准备。本科目借方余额反应账面物资价值。如：企业购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。涉及增值税的，应结转相应的增值税额。企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。在资产负债表中列示为非流动资产。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。2、在建工程科目设置本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“不需安装设备”、“待摊基建支出”、“预付工程款”、“预付备料款”、“在建工程减值准备”，以单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是在建工程帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。在建工程是反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值。未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末金额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。热力系统燃料供应系统除灰系统水处理系统供水系统电气系统附属生产工程建筑工程—主辅生产工程明细科目设置建筑工程—与场址有关的单项工程明细科目设置交通运输工程灰场等工程水质净化等工程地基处理土石方工程生活福利工程临时工程脱硫装置系统安装工程—主辅生产工程明细科目设置热力系统燃料供应系统除灰系统化学水处理系统供水系统电气系统热工控制系统附属生产工程安装工程—与厂址有关的单项工程明细科目水质净化工程脱硫装置系统待摊基建支出明细科目设置建设场地征用及清理费建设项目管理费项目建设技术服务费生产准备费其他第二节工程物资的核算1、工程物资核算规定按照实际价格成本核算2、工程物资科目核算内容工程物资借方核算购入工程物资的实际成本以及转出工程物资、转出的减值准备。贷方核算领用或交付使用的工程物资以及计提的减值准备。期末余额在借方，反映尚未领用的专用材料、专用设备等实际价值。3、会计事项账务处理（1）购入工程物资（2）采购保管费的发生与分摊（3）委托加工物资（4）发出工程物资（5）工程完工后剩余工程物资的处理（6）工程物资的盘盈、盘亏和毁损4、工程物资的主要账务处理（1）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。（2）领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。（3）资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。（4）工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。5、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。第三节在建工程的核算1、在建工程核算规定本科目核算企业基建、技改等在建工程尚未达到使用前发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。分为“自营”与“出包”两种模式。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。第三节在建工程的核算2、基建工程科目核算内容（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。第三节在建工程的核算（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。第三节在建工程的核算（四）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。（五）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。（具体账务处理见参考文件。）第四节在建工程借款费用资本化核算1、借款费用的定义及内容2、借款费用资本化的资产范围和借款范围3、借款费用的开始资本化4、借款费用的暂停资本化5、借款费用的停止资本化6、借款利息的资本化7、辅助费用的资本化8、借款费用资本化的账务处理第四章竣工决算的编制1、竣工决算编制的要求2、编制依据3、资料积累4、准备工作5、编制内容6、编制方法电力基本建设财务管理