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第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征现金结算结算票据结算支付结算非票据结算1、支付结算的概念和种类1）概念：2）种类：●票据结算：汇票、本票、支票；●非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。2、支付结算的五个特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行《支付结算办法》规定：银行是支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位不得经营支付结算业务。（2）支付结算是一种要式行为①要式行为：法律规定必须依照一定形式进行的行为。②使用规定的工具：必须使用央行统一规定印制的票据和结算凭证。③按规定正确填写票据和结算凭证。（3）支付结算的发生取决于委托人的意志①银行必须做到准确、及时、安全，以善意且符合规定的正常操作程序审查。②银行不得为任何单位、个人查询、冻结、划拨（扣款）当事人的存款，不得停止对当事人的正常支付。（4）支付结算管理体制：统一管理和分级管理相结合（5）支付结算必须依法进行●链接：金融机构体系：1、金融管理机关：中国人民银行（即中央银行，简称央行）：2、商业银行：中国农业银行、中国工商银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、光大银行等：以赢利为目的。还有城市信用合作社、农村信用合作社。3、政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行：不以赢利为目的。充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构。4、外资、侨资、中外合资金融机构。5、非银行金融机构：信托投资公司、保险公司，证券公司，租赁公司、财务公司等。●“统一管理和分级管理”的具体体现为：①制定制度分工：◆央行制定统一的支付结算制度；◆各分行制定实施细则，报总行备案；◆各分行可制定单项支付结算办法，报总行批准后执行。②组织、协调、管理、监督支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷的分工：◆全国范围由央行负责；◆各辖区范围由各分、支行负责。③政策性银行、商业银行总行可制定和负责的范围：◆根据国家统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报央行总行批准后执行；◆并负责本行内的支付结算工作的组织、协调、管理、监督，处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。2、支付结算的三个基本原则⑴恪守信用，履约付款；⑵谁的钱进谁的账，由谁支配；⑶银行不垫款——旨在划清银行资金与存款资金的界限，防止透支和盲目扩大信用资金。3、支付结算的一般规定（1）收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足额的存款余额。●没有在银行开立帐户的个人，只要向银行交付足够的款项，也可以办理支付结算。（2）收付双方必须必须根据经济合同和有关制度办理支付结算。（3）结算金额起点●汇兑一般不受结算起点的限制；●异地结算的起点：按全国统一的规定执行；●同城和农村的结算起点：一般由省、市、自治区根据具体情况确定。（4）正确填写票据和结算凭证——这是办好支付结算的基本技术要求。●要求：内容明确、字迹清楚、印章齐全并真实。4、办理支付结算的基本要求⑴票据和结算凭证：必须使用统一规定印制的票据和结算凭证。⑵帐户：按照规定开立、使用帐户。⑶签章和记载事项：应当真实，不得伪装、变造。⑷填写：应当规范，要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。5、填写票据和结算凭证的基本要求⑴中文大写金额数字表达法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。⑵正（整）表示法：“元”为止，后写正（整），“角”后面可不写整（正）“分”后面不写整（正）。⑶符号“￥”和“人民币”字样表达：如：￥2010.00；人民币贰仟零壹拾元整。大写金额栏内不得预印固定的：“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”。5、填写票据和结算凭证的基本要求⑷金额中有“0”的中文表达：①“0”写成“零”；②中间连续几个“0”：中文可以只写一个“零”。③万位、元位是“0”，千位、角位不是“0”：中文可以只写一个零，也可以不写零。④角位是“0”，分位不是“0”：中文元后写零，零后不用写角⑸票据的出票日期必须使用中文大写：①月为1、2、10的，日为1~9、10、20、30的，前面加零；②日为11~19的，前面加“壹”。⑹票据出票日期小写的银行不予受理；大写不规范的，可予受理，但造成的损失，由出票人自行承担。第一节现金管理规定一、现金管理的基本原则1、现金概念：具备现实购买力或者法定清偿力的通货。包括：铸币、纸币和信用货币。我国的现金指人民币。现金管理概念：对现金收支进行管理和监督。2、现金管理五项原则：①开户银行与开户单位之间：开户单位必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。②对开户单位：鼓励单位、个人采用转帐结算，减少使用人民币。③对开户银行：开户行负责现金管理具体实施，对开户单位收支使用现金进行监督管理。④开户单位之间：开户单位间经济往来，应当通过开户银行进行转帐结算。⑤央行与开户银行之间：中国人民银行各级金融机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。二、现金使用范围的规定——控制现金流量（一）一般规定：1、工资类：职工工资、津贴。2、报酬类：个人劳务报酬。3、奖金（省级、国务院部委和部队军以上）：根据国家规定颁发的科技、文艺、体育等奖金。4、福利类：各种劳保、福利费以及国家规定的其他支出。5、农副产品类：向个人收购农副产品和其他物资。6、差旅费：7、零星支出：结算起点1000元以下的。8、其他支出：央行确定需要支付现金的。（二）特殊规定：1、单位向个人：收购农副产品和其他物资的价款、差旅费，不受结算起点的限制；单位之间：经济往来，在支付结算限额以下的，可用现金，限额以上的，一律通过银行转帐。2、单位向个人支付的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确须全额支付现金的，经银行审核后支付。三、现金管理的基本要求及法律责任现金管理的基本要求违反的法律责任1、转帐结算凭证具有与现金相同的支付能力：①不得对现金结算给予优惠待遇；②不得只收现金，拒收结算凭证（汇票、本票、支票和其他转帐结算）。开户行按照央行规定，予以警告或者罚款，可在一定期限内停止对其贷款或者停止对其现金支付。（除2①⑧⑨）2、建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付：①日清月结，帐款相符；②不准“白条抵库”；③不准单位间借用现金；④不准谎报用途套用现金；⑤不准利用帐户代其他单位个人存取现金；⑥不准将单位现金以个人名义储蓄；⑦不准保留帐外公款（“小金库”）；⑧禁止发行变相货币；⑨不准以任何票券代替人民币流通。三、现金管理的基本要求及法律责任现金管理的基本要求违反的法律责任3、严格控制坐支：①不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）；②对农村供销社、粮站以及邮局、医院等单位，事先报开户行审查批准，可以坐支，由开户行额定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户行报送坐支金额和使用情况。未经批准坐支；未按开户行额定的坐支范围和限额坐支。开户行按照央行规定，予以警告或者罚款，可在一定期限内停止对其贷款或者停止对其现金支付。4、库存现金限额：①根据开户单位3~5天的日常零星开支所需的现金核定；②5天＜边远和交通不便地区＜15天。③需要增加或者减少的另行申请，开户行核定。超出规定范围和限额使用现金的，或者超出核定的限额留存现金的：开户行按照央行规定责令停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款。三、现金管理的基本要求及法律责任现金管理的基本要求5、现金交存银行规定：①现金收入应当于当日及时交存银行；②收入较多当日分几次交存；③收入较少不得超过第二天中午交存；④收入不多可同银行具体商定交存期限；⑤当日送存确有困难由银行确定送存时间。6、大额现金登记备案制度：①除工资性支出和农副产品采购支出外，提取大额现金的，需填写大额现金支取登记表；②银行签发的银行汇票、银行本票，注明“现金”字样的，只要超过大额现金数量标准的，也看作为大额现金支付，实行登记备案制度。★对处罚不服的处理：对开户行的处罚不服的，必须先按处罚决定执行，然后可在10日内开户行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起30日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起，30日内向人民法院起诉。课堂练习：案例2-1不定项选择：以下说法正确的由（）A、售出包装物一宗，对现金结算给予了比转帐结算优惠的待遇，违反了现金管理的有关规定。B、应该通过转帐结算而没有按照规定做，出现有三笔业务。C、该单位日常使用现金每日5000元，在当日库存现金35000元内，没有违反库存现金限额规定。D、该企业当日库存现金35000元，超过了库存现金限额。四、建立健全现金核算与内部控制●货币资金分类：现金、银行存款、其他货币资金。●货币资金的会计凭证和记录：现金盘点表、银行对帐单、银行存款余额调节表、有关凭证和帐簿。●责任人：单位负责人对货币资金内部控制的建立健全、有效实施及货币资金的安全、完整负责。●现金内部控制的一个规范和一个指引●现金内部控制的一个规范和一个指引规范、指引制定颁布配套措施适用范围《内部会计控制规范——货币资金（试行）》2001年6月22日财政部《会计法》的配套措施我国境内所有单位《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》2010年4月15日财政部五部委法律法规和《内部会计控制基本规范》的配套措施2011年起，境内外同时上市的公司1、岗位分工及授权批准●岗位分工：不相容岗位相互分离、制约和监督●授权批准：在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。●支付程序：申请—审批—复核—支付；对重要货币资金的支付，实行集体决策和审批。（2）现金和银行存款的管理●因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；●指定专人定期核对银行帐户，每月至少核对一次。（3）票据及有关印章的管理●财务专用章专人保管；●个人名章由本人或其授权人员保管●严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（4）货币资金监督检查的四大内容——重点检查①相关岗位及人员的设置情况：不相容职务混岗；②授权批准制度的执行情况：授权批准手续，越权审批行为③印章保管情况：全部印章交由一人保管；④票据保管情况：票据购买、领用和保管的漏洞。课堂练习1、单选：货币资金收支与记帐的岗位应当分离。这属于货币资金内部控制要求中的（）A、组织规划控制B、岗位分工及授权批准C、监督检查控制D、现金和银行存款的管理2、多选：根据会计法规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。A、稽核B、会计档案保管C、登记固定资产卡片D、办理纳税申报3、多选：下列项目中，属于单位在办理货币资金业务时授权批准程序规定的有（）。A、支付申请B、支付审核C、支付复核D、支付办理4、判断：根据《会计法》的规定，出纳人员可以兼任财产物资登记工作。（）第三节银行结算帐户1、人民币银行结算帐户的概念和种类⑴概念：是办理现金收付结算的人民币活期存款帐户。⑵种类：①按用途分：基本存款帐户、一般存款帐户专用存款帐户、临时存款帐户②按存款人分：单位银行结算帐户（包括：个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行存款帐户）；个人银行结算帐户（包括：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行存款帐户）。③按开户地分：本地银行结算帐户（在注册地或住所地开立）；异地银行结算帐户（根据规定的条件跨省、市、县开立）2、人民币银行结算帐户管理的四项基本原则⑴只能在银行开立一个基本存款帐户；⑵自主选择银行开立银行结算帐户；⑶遵守法律、行政法规；⑷银行依法保密信息。3、单位银行结算帐户按用途分类：基本存款帐户一般存款帐户专用存款帐户临时存款帐户开立事由日常转帐结算；现金收付。借款；其他结算。专项管理；使用特定用途资金。临时需要并在规定时间内使用的资金。使用范围日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取。借款转存、借款归还和其他结算。办理现金缴存；不办理现金支取基本建设资金等（15项）设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。证明出具执照、批文、登记证书、开户证明等证明文件、登记证、借款合同等证明文件、登记证、批文等证明文件、登记证、批文等4、个人银行