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第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（三个层次）（一）会计法律（全国人大及常委会制定）（二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）（三）国家统一的会计制度（财政部制定）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。管理体制是“统一领导，分级管理”。二、会计工作的自律管理三、单位会计工作管理（一）责任主体（单位负责人）二）会计人员的管理制度（三）会计人员的任职资格——必须取得会计从业资格证书（四）单位内部会计管理制度（各单位应当根据…统一…的规定，结合……的需要，建立健全……）1.单位内部会计管理制度的制定原则2.单位内部会计管理制度的内容（8项制度）第三节会计核算一、会计信息质量要求（8项要求）二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据——根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（二）对会计资料的基本要求——不得伪造、变造……，不得提供虚假的……。三、会计核算的其他要求（一）依法建立账册各单位必须依法设置；不具备设置条件的，应当……（二）明确会计核算内容（7项）（三）正确采用会计处理方法（四）以公历年度为会计年度（五）以人民币为记账本位币（不绝对）（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（七）正确使用会计记录文字四、会计凭证（一）原始凭证2.原始凭证的填制和取得从外单位取得的原始凭证，必须盖有……3.原始凭证的审核对不真实不合法…不予接受，并向单位负责人报告；对不准确不完整…予以退回，并要求按规定更正、补充。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。4.原始凭证的保管其他单位因特殊原因使用时①谁批准②提供方式③登记要求④签章要求……（二）记账凭证2.记账凭证的填制——分数编号法。结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证。…原始凭证分割单。五、会计账簿（一）会计账簿的设置——各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。现金、银行存款日记账必须采用订本式。（二）会计账簿的启用与登记2.会计账簿的登记（以……依据、顺序进行）（三）账目核对（做到四相符）（四）结账六、财务会计报告（一）组成（两种说法）（二）编制1.编制目标2.编制依据（经审核的会计账簿记录和有关资料）（三）对外提供1.任何组织或者个人不得授意…提供虚假的…2.期限要求3.国有企业至少每年一次向职代会公布4.向不同的使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致5.须经注册会计师审计的，审计报告应一并提供。（五）签章程序由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（六）财务会计报告责任主体单位负责人是财务会计报告的责任主体。八、会计档案的管理（一）范围和种类（四类）（二）指导、监督、检查部门（财政部门和档案行政管理部门）（三）管理的要求（注意第2、4、5点：当年形成的…；档案不得借出…；会计电算化单位应保存打印出的…）（四）保管的期限永久（年度决算、保管清册、销毁清册）；定期（3年、5年、10年、15年、25年）（五）销毁的规定1.编制会计档案销毁清册（档案机构会同会计机构单位负责人签署意见）2.专人负责监销（档案机构和会计机构双方共同派员销毁后签章并报告）3.不得销毁的会计档案（未结清及其他未了事项正在项目建设期间的）第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）一、单位内部会计监督（一）内监的主体:会计机构和会计人员对象:单位的经济活动（二）内监的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）（三）内监的内容（关注第5（4）（5）点）（四）内监制度的基本要求（四项）（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.对违反…的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现账实不符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告。（六）单位内部会计控制5.内部会计控制的方法（8个）（关注:不相容职务相互分离控制）二、会计工作的政府监督（一）监督的主体县级以上财政部门。此外还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门（二）监督的内容（5点。1.是否依法设置会计账簿…5.省级以上财政部门对注册会计师的再监督）（三）监督的形式（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等）（四）监督的要求1.……负有保密义务。3.各单位必须依法接受有关部门依法实施的监督检查，如实提供……，不得拒绝、隐匿、谎报。三、会计工作的社会监督（二）会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务（四）注册会计师审计与内部审计的关系联系：①内容及方法一致②工作上具有一致性；区别：①目标不同②独立性不同③职责和作用不同④自愿程度不同⑤审计标准不同⑥时间不同（六）社会监督的相关问题如实提供会计资料，不得要求或示意…出示不实或不当的审计报告四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）联系1.内监是外监的基础2.外监是内监的一种再监督3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证（二）区别1.主体不同2.性质不同3.时间不同4.内容不同第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要，1.设置会计机构2.设置会计人员并指定会计主管人员3.委托经批准设立的机构代理记账。（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.取得会计从业资格证书，2.具备会计师以上资格或会计工作三年以上经历。除此之外，还应具备下列基本条件（略）（三）会计人员回避制度1.范围2.内容（四）会计机构的内部稽核制度1.概念是在会计机构内部……进行自我检查或者审核的一项工作。会计机构内部应当建立稽核制度。2.内部稽核制度与内部审计制度的区别二、代理记账（一）申请设立代理记账机构的条件（4个条件）（三）代理记账的业务范围（4个）（四）委托人的义务（4个）（五）受托人的义务（4个）三、会计从业资格二）会计从业资格证书的取得2.报名条件：（3）具备会计专业基础知识和技能。两种情况除外：因有…与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员…。其他因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员五年内。5.会计从业资格证书的取得（三）会计从业资格证书的管理1.上岗注册登记（90日内）2.离岗备案（离岗超过6个月的）3.调转登记:2种情况（90日内）4.变更登记（四）会计人员继续教育——每年参加继续教育不得少于24小时。继续教育的形式以接受培训为主,在职自学是补充。四、会计专业职务及会计专业技术资格（一）会计专业职务（二）会计专业技术资格五、会计工作岗位的设置（二）设置的基本原则1.根据需要设岗会计工作岗位（可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人）2.符合内部牵制制度的要求——出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.有计划轮岗（二）主要会计工作岗位（关注不属于会计岗位的举例）（三）总会计师（是组织领导本单位财务管理……的单位行政领导人员……是一种行政职务）1.总会计师的设置——国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师（法36条）。（凡设置总会计师的单位，不再设……）2.总会计师的任免提名？聘任或解聘？（总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）3.总会计师必须具备的条件（除了...规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年）六、会计人员工作交接（一）范围会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（含临时离职）（二）程序1.交接前的准备工作2.移交点收（按照移交清册逐项点收）（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作。3.专人负责监交——一般会计人员交接，由…监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由…监交，4.交接后的有关事宜——在移交清册上签名或者盖章......移交清册一般应当填制一式三份。接替人员应当继续使用移交的会计账薄，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。（三）交接人员的责任（移交人员对所移交的凭证、账薄、报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。）第六节法律责任一、法律责任两种形式：行政责任，刑事责任（一）行政责任两种方式：行政处罚，行政处分二、违反会计制度规定的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造凭证、账簿，编制虚假财务报告行为的法律责任（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的凭证、账簿、财务报告行为的法律责任（三）授意、指使…行为的法律责任（四）单位负责人打击报复行为的法律责任，以及补救措施第二章支付结算法律制度1.本章为本考试科目次重点章；2.本章重点为“银行结算账户”（第三节）及“票据结算方式”（第四节）；3.本章难点是商业汇票；4.本章复习策略：以支票、商业汇票为突破口。本章各节重点内容：第一节支付结算概述一、概念（是使用票据、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为）二、支付结算的基本原则（熟悉三原则）五、办理支付结算的具体要求其中：（三）（P69第6、7点）、（五）单位在票据及结算凭证上的盖章为……；票据及结算凭证上的……不得更改第二节现金管理一、现金使用范围二、库存限额三、现金收支的基本要求（第1、2、5点）四、建立健全现金核算与内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（第2、3点）第三节银行结算账户一、银行结算账户特点：1.办理人民币业务2.办理资金收付结算业务3.活期存款账户二、银行结算账户种类（一）按存款人（单位账户、个人账户）（二）按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）（三）核准制与备案制三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密）四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（二）银行结算账户的变更（5个工作日内提出申请或通知开户银行）（三）银行结算账户的撤销（存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。）五、基本存款账户（特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户；个体工商户、居委会、独立核算的附属机构均有资格开户）六、一般存款账户（在基本存款账户开户银行以外的银行开立；借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取；没有数量限制）七、专用存款账户（概念：需要专项管理和使用的资金）（一）使用范围（第1、5点）八、临时存款账户（二）开户要求（条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、境外机构在境内从事经营活动）（四）使用范围（有效期最长不得超过2年；可按规定支取现金；注册验资的验资期间只收不付）十二、违反银行结算账户管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚第四节票据结算方式二、支票（一）概念：出票人签发，在见票时支付确定的金额；（二）种类：现金支票，转账支票，普通支票（三）支票的出票1.绝对记载事项：（6项）3.空头支票的概念4.出票的效力（持票人必须承担保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项：……P103）（四）支票的付款1.提示付款期限（自出票日起10日）（五）办理要求1.签发要求（1）炭素墨水或墨汁填写。（2）签发现金支票，须符合国家现金管理规定。（3）禁止签发空头支票。（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。（5）不得签发与预留银行签章不符的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票；签发空头支票或者签发