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【例题判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（）【正确答案】错误【解析】“验证企业资本，出具验资报告”属于审计业务；“代理工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件”属于会计咨询、会计服务业务。第五节会计机构和会计人员（一）会计工作岗位的概念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工”而设置的从事会计工作、办理会计事项的“具体职位”。（二）主要会计工作岗位总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。1.按需设岗根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。【注意】无“多人多岗”。2.符合内部牵制的要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。3、建立岗位责任制4、建立轮岗制度【例题多选题】下列各题中，属于出纳人员不得兼管的工作有（）A、稽核B、会计档案管理C、登记银行存款日记账D、登记收入总账【正确答案】ABD【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【例题多选题】2013年8月，公司负责存货明细账登记的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理交接手续，这是否符合规定，一下正确的是（）A、不符合规定，设置会计工作岗位的基本原则是一人一岗B、不符合规定，出纳人员不得兼任账目登记工作C、符合规定，是遏制会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗D、符合规定，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作【正确答案】CD【解析】设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作二、会计工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（★★★）【大纲要求】掌握（一）交接的范围——换人来做1.会计人员“工作调动或者因故离职”，应与接管人员办理会计工作交接手续。2.会计人员“临时离职或因病暂时不能工作”“且”“需要接替或代理”的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。3.临时离职或因病不能工作的会计人员“恢复工作”时，应当与接替或代理人员办理交接手续。4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但“委托人”应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。【注意】没有办清工作交接手续的，不得调动或者离职。【例题·判断题】会计人员临时离职或因病不能工作，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理会计工作交接手续。（）【正确答案】×【答案解析】会计人员“临时离职或因病暂时不能工作”且“需要接替或代理”的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。（二）交接程序1.提出交接申请（1）会计人员在向单位或者有关部门提出调动工作或者离职申请时，应当“同时”向会计机构提出会计交接申请，以便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。（2）单位或者有关部门在批准其申请“前”，应当“主动”与本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计人员是否申请办理交接手续，以及会计机构的意见等。2.办理移交手续前的准备工作（1）对“已经受理”的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在“最后一笔余额后”加盖经办人员印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。3.移交点收——接管人员应认真按照移交清册逐项点收。（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库”现象，“移交人员”应在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照“会计账簿余额”交接。（3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由“移交人”负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。（6）实行电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在“计算机”上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。4.专人负责监交——直接上级（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三种会同监交的情况：（1）所属单位负责人不能监交（2）所属单位负责人不能及时监交（3）不宜由所属单位负责人单独监交5.交接后的有关事宜（1）会计工作交接完毕后，“交接双方和监交人”要在移交清册上“签名或盖章”。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，“不得擅自另立账簿”，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由“原移交人员”负责。【例题·单选题】2013年4月，ABC公司内部机构调整：会计小张调离会计工作岗位，离岗前与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续。下列说法正确的为（）。A.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交B.小张与小江的会计工作交接不符合规定C.小张与小江的会计工作交接符合规定D.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交【正确答案】C【答案解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交三、会计从业资格（2014年大纲调整）（★★）【大纲要求】熟悉会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。该证书“全国”范围内有效。【提示】新《会计从业资格管理办法》，于2013年7月1日起施行。（一）会计从业资格证书的适用范围1、会计机构负责人（会计主管人员）6、工资、成本费用、财务成果核算2、出纳7、财产物资的收发、增减“核算”3、稽核8、总账4、资本、基金核算9、财务会计报告编制5、收入、支出、债权债务核算10、“会计机构内”会计档案管理（二）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。（1）形式：无纸化（2）科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）（3）取证要求：考试科目“一次性”通过【注意】新《会计从业资格管理办法》规定：会计从业资格考试“取消了部分免试科目”。2.会计从业资格考试的报名条件——没有学历和工作经历的要求【注意】不是没有要求。（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起“5年”内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；(行政处罚)（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关的违法行为”，被依法追究“刑事责任”的人员，“不得”参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（违法犯罪）【例题·单选题】下列人员中不得取得或重新取得会计从业资格证书的是（）。A.因出具虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书B.因作假账被吊销会计从业资格证书C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任D.因打架斗殴被追究刑事责任【正确答案】C【答案解析】因有提供虚假财会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关的违法行为”，被依法追究“刑事责任”的人员，“不得”参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。3.可以申请取得会计从业资格证书的情形（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师“或者”从事会计工作满20年，“且”年满50周岁、目前尚在从事会计工作的；（2）取得“注册会计师证书”，目前尚在从事会计工作。【例题·多选题】根据2013年7月1日起实施的《会计从业资格管理办法》规定，下列人员中可以申请取得会计从业资格证书的有（）。A.赵某取得注册税务师资格目前正在企业担任税务会计B.钱某取得注册会计师资格目前正在企业从事会计工作C.孙某55周岁，从事会计工作已有25年，目前尚在从事会计工作D.李某48周岁，于2003年被单位聘任为高级会计师，目前尚在从事会计工作【正确答案】BC【答案解析】可以申请取得会计从业资格证书的情形：（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师“或者”从事会计工作满20年，“且”年满50周岁、目前尚在从事会计工作的；（2）取得“注册会计师证书”，目前尚在从事会计工作。（三）会计从业资格的管理1.会计从业资格的管理机构（了解）县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会计从业资格的管理。2.信息化管理会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。3.监督检查检查内容：会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况。4.持证人员继续教育制度“持证人员”应当接受继续教育。持证人员参加继续教育采取“学分制”管理制度。5.变更登记持证人员的“基础信息及继续教育、表彰奖励”等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。【提示】其他相关信息发生变化，可以登陆所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更，也可以到所属会计从业资格管理机构办理。6.调转登记持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。（1）省内调转：只需办理调入手续。例：绵阳→成都（2）跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月内办理调入手续。例：成都→北京7.定期换证——6年8.会计从业资格的撤销与注销（1）“可以撤销”持证人员会计从业资格的情形①会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；②会计从业资格管理机构工作人员超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；③会计从业资格管理机构工作人员对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。（2）“应当撤销”持证人员会计从业资格的情形：持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。针对国家工作人员针对持证人员（3）“应当注销”其会计从业资格的情形：①死亡或者丧失行为能力的；②会计从业资格被依法吊销的。持证人员对会计从业资格管理机构的处理、处罚决定，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。【注意】撤销是手段，注销是程序，会计从业资格证书被撤销后应当履行注销程序。会计