实验八-会计账簿专题实训

1会计账簿专题实训1、某企业2010年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。（本题共35分，每一小题7分）（1）2日，开出现金支票300元支付对A单位的赔偿款。原编制的会计分录如下：借：其他应收款300贷：库存现金300应采用的更正法：红字更正法更正：借：其他应收款300贷：库存现金300借：其他应付款300贷：库存现金300（2）9日，以银行存款12000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21000。应采用的更正法：划线更正法更正：将21000用横线划去，在其上方写上12000并盖章（3）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下：借：制造费用920贷：原材料920应采用的更正法：红字更正法更正：借：制造费用6302贷：原材料630（4）20日，购进甲材料10吨，单价5600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填制的记账凭证如下：借：原材料5600贷：应付账款5600应采用的更正法：补充登记法更正：借：原材料50400贷：应付账款50400（5）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，原填制的记账凭证如下：借：制造费用25000贷：原材料25000应采用的更正法：红字更正法更正：借：制造费用25000贷：原材料25000借：生产成本25000贷：原材料250002、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。（本题35分）要求：（1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）（2）编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表3中的序号后。（注：此处应为“余额试算平衡表”）结账前发生额试算平衡表表22007年7月31日会计科目本期发生额借方贷方银行存款50003应收账款3000原材料13000库存商品10000固定资产10000无形资产2000应付账款13700短期借款4300长期借款5000实收资本7000盈余公积2000主营业务收入51000主营业务成本40000合计8300083000（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2000元，记账凭证误记为3000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同）错账更正方法是：红字更正法更正的记账凭证为：转账凭证转字第27号红字凭证2007年7月31日附件张摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目冲销7月3号第27号凭证应收账款甲公司1000主营业务收入1000合计￥1000￥1000会计主管：记账：审核：制单：（2）7月10日结转销售成本5000元，而实际结转的成本为5500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。错账更正方法是：补充登记法更正的记账凭证为：转账凭证转字第号2007年7月31日附件张摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目补记7月10号第79号凭证主营业务成本500库存商品500合计￥500￥500会计主管：记账：审核：制单：（3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。错账更正方法是：红字更正法更正的记账凭证为：转账凭证转字第号红字凭证2007年7月31日附件张摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目注销7月21号凭证原材料计算机10000应付账款100004合计￥10000￥10000会计主管：记账：审核：制单：转账凭证转字第号2007年7月31日附件张摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目购计算机一台固定资产计算机10000应付账款10000合计￥10000￥10000会计主管：记账：审核：制单：结账后发生额试算平衡表表32007年7月31日会计科目本期发生额借方贷方银行存款（1）5000应收账款（2）2000原材料（3）3000库存商品（4）9500固定资产（5）20000无形资产2000应付账款（6）13700短期借款4300长期借款5000实上资本7000盈余公积2000主营业务收入（7）50000主营业务成本（8）40500合计（9）82000（10）820003、某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：（1）5日，向建威企业购入A材料1500公斤，单价25元，价款37500元；购入B材料2000公斤，单价15元，价款30000元。货物已验收入库，款项67500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向民胜企业购入A材料1200公斤，单价25元，价款30000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料2000公斤，单价25元，价值50000元；领用B材料1800公斤，单价15元，价值27000元。（4）22日，向建威企业偿还前欠货款50000元，向民胜企业偿还前欠货款5000元，用银行存款支付。（5）26日，向建威企业购入B材料1000公斤，单价15元，价款15000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（本题30分）总分类账户会计科目：应付账款2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷135005购入材料67500贷8100010购入材料30000贷11100022归还前欠货款55000贷5600031本月合计5500097500贷560005应付账款明细分类账户会计科目：建威企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷85005购入材料67500贷7600022归还前欠货款50000贷2600031本月合计5000067500贷26000应付账款明细分类账户会计科目：民胜企业2009年凭证编码摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷500010购入材料30000贷3500022归还前欠货款5000贷3000031本月合计500030000贷30000总分类账户会计科目：原材料2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额借302505购入材料67500借9775010购入材料30000借12775013成产领用材料77000借5075026购入材料15000借6575031合计11250077000借65750