借贷记账法

复式记账法——之借贷记账本节学习目标1、掌握借贷记账法的特点及账户结构；2、掌握借贷记账法的具体应用。（即能确定“借”、“贷”方向；编制业务分录）本节学习过程：一：回顾复式记账法二：学习借贷记账法三：习题练习具体：1、定义、经济含义；2、账户结构；3、记账原则；4、试算平衡。回顾1：复式记账法的起源1.原始社会末期，盘点结算法。2.西汉时期，三柱结算法。3.唐宋时期，四柱结算法。4.明末清初，龙门账（）。5.清朝中叶，天地合账。6.辛亥革命，传入借贷复式记账法。7.中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法。入-去=余旧管+新收-开除=见在进-缴=存-该最早复式记账附：龙门账核算示意图（明末清初）总清簿草流流水簿进150万缴140万存110万该100万进缴表进缴盈利15014010存该表存该盈利11010010合龙门核对备忘录序时账资产负债表利润表附：天地合账核算示意图（清朝中叶）草流细流备忘录序时账总清簿天地合天方来账80万地方去账80万彩项结册存除结册毛利10万费用3万净利7万来账80万去账80万分类账财产物资、人欠债权、费用成本、现存等投入资本、历年盈余、欠人债务、收入等资产负债表利润表附：会计的产生和发展过程生产职能附带部分独立职能独立学科1.2.简单的实物计量以货币计量、综合反映3.记录财物收支单式记账复式记账目标管理4.电算化操作机械操作手工操作事前预测事中控制事后反映讨论：单式记账到复式记账的原因？单式记账的弊端：不利于资产的分类管理；查账不方便；只体现货币资金的减少，没有相应的资产增加。回顾2：复式记账法的含义及优点对每项经济业务都按相等金额在两个（或两个以上）的账户中全面地、相互联系地记录的一种记账方式。优点：（1）可以了解每一项经济业务的来龙去脉；（2）可以通过账户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果；（3）对记录的结果可进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。是一种比较完善的记账方法，现在世界各国都普遍采用复式记账法。理论基础：会计恒等式：资产=负债+所有者权益分类借贷记账法增减记账法收付记账法我国颁布的《企业会计准则》明确规定：中国境内所有企业都应该采用借贷记账法。回顾３：会计的六大要素1、资产类：流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、其他应收款、预付账款、材料采购、原材料、库存商品非流动资产：固定资产、累计折旧、无形资产2、负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债等3、所有者权益实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配4、收入类主营业务收入、其他业务收入、营业外收入5、费用类主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本；销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。6、利润类主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润会计对象资金运动会计要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润分类会计科目（账户）分类应收账款、短期借款、实收资本等主营业务收入、管理费用、本年利润等1.1定义1.2账户结构1.3记账原则1.4试算平衡第一节借贷记账法1.1.1定义及特点定义：借贷记账法，是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。它对每一笔经济业务，在两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一种专门方法。特点：每笔经济业务反映记录的形式，都是有借必有贷，借贷必相等，没有同是借方的会计记录，也没有同是贷方的会计记录。1.1.2符号的经济含义随商品经济的发展，经济活动内容的复杂，记录的经济业务由货币资金的借贷业务，逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化，非借贷业务也用“借”、“贷”二字来说明其增减变化的情况，二字就逐渐失去了原来字面上收入、放出意义，变成了单纯的记账符号，成为了会计上的专门术语。1.2账户的基本结构账户的基本格式如下表所示：借贷金额：分别登记增加或减少，差额为余额余额：期初余额和期末余额年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日借方贷方资产（+）费用（+）负债（+）所有者权益（+）收入（+）利润（+）教学中，为了方便，将账户的基本格式简化，突出账户左右两方的金额栏，舍去其他栏次，叫“丁”字形账户。账户名称（会计科目）减少记在相反方向（如增加在借方的，减少在贷方）。借方资产类账户贷方━━━━━━━━━━━━期初余额本期增加本期减少────────────本期增加合计本期减少合计────────────期末余额借方负债类账户贷方━━━━━━━━━━━期初余额本期减少本期增加───────────本期减少合计本期增加合计───────────期末余额借方费用类账户贷方━━━━━━━━━━━━本期减少本期增加或转销────────────本期增加合计本期减少合计────────────借方收入类账户贷方━━━━━━━━━━━本期减少本期增加或转销───────────本期减少合计本期增加合计───────────1.3记账原则理论依据：资产＝负债＋所有者权益（静态）收入－费用＝利润资产＋费用＋成本＝负债＋所有者权益＋收入（动态）有借必有贷，借贷必相等借贷记账很简单，一笔分录分两边。资产费用在借方，权益收入反过来。例：设某企业某年期初资产负债表如下：资产金额负债及所有者权益金额银行存款35短期借款20原材料15实收资本80固定资产50合计100100单位：万元（1）1日，收到投资者投资款20万元。实收资本银行存款借方贷方借方贷方期初余额80（1）20期初余额35（1）20借：银行存款20贷：实收资本20（2）2日，购入材料一批入库，价值10万元，货款尚未支付。应付账款原材料借方贷方借方贷方（2）10（2）10借：原材料10贷：应付账款10（3）6日，用银行存款支付生产工人工资10万元。应付职工薪酬银行存款借方贷方借方贷方（3）10期初余额35（1）20借：应付职工薪酬10贷：银行存款10（3）10（4）10日，企业销售产品一批，收到货款3万元存入银行。主营业务收入银行存款借方贷方借方贷方（4）300（4）100000（4）3期初余额35（1）20（3）10借：银行存款3贷：主营业务收入3（5）15日，销售产品一批，货款1万元直接冲减购料欠款。主营业务收入应付账款借方贷方借方贷方（5）8000期初余额（5）1（2）100000100000（4）3（2）10借：应付账款1贷：主营业务收入1（5）11.4试算平衡采用借贷直接平衡法,包括两个内容：发生额式算平衡公式：全部账户全部账户借方发生额合计=贷方发生额合计余额式算平衡公式：全部账户期末全部账户期末借方余额合计=贷方余额合计期初余额+本期增加发生额=本期减少发生额+期末余额期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付工资主营业务收入实收资本35155020801310109420482550102094100合计1001003333133133总分类账户式算平衡表单位：万元注意：通过试算平衡表来检查账户记录是否正确并不是绝对的。如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，但如果借贷平衡却不能肯定账户记录没有错误。如重记、漏记错误并不影响借贷平衡。下列错误中能通过试算平衡查找的有（）。A.某项经济业务重复记账B.某项经济业务未记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中借贷金额不相等[答案]D结论借贷记账法是科学、严密、完善的复式记帐法。它能完整地反映经济业务的来龙去脉；记账规则简炼且易学易用；试算平衡简便、便于日后查账；可以设置“双重性”账户，满足了特定业务核算的要求。它经受了500多年时间、空间的考验，已成为全世界普遍采用的方法。我国《企业会计准则》第八条规定“会计记帐采用借贷记账法”。资料：永安公司2008年1月份发生下列交易事项①接受东方公司投入资金90000元存入银行②接受光电公司投资，其中新设备一台，价值80000元交付使用，材料100000元。③向某金融机构借入一年期借款20000元，年利率6%，存入银行④月末计算提取本月的借款利息，利息到期一次支付。要求：编制各项业务的分录。作业：