施工项目成本计划与控制

施工项目成本计划与控制前言本课程介绍一种将承包工程造价计价以及施工项目技术、进度、资源、采购、价格等管理职能（要素）集成起来进行施工项目成本计划和控制的管理方法，据此，有利于实现基于施工决策的成本费用准确估算和全面、全过程且动态的成本控制。第一章概论施工项目施工项目成本施工项目成本管理1.1对施工项目的系统描述所谓对施工项目的系统描述，是指用系统学的方法去认识施工项目，包括定义施工项目的概念、分析施工项目的系统构成及其相互关系等。正确认识施工项目是研究其成本运行规律、建立合理的成本管理观念并据此研究相应的计划和控制方法的基础。1.1.1施工项目的基本概念1.1.2施工项目的系统结构1.1.1施工项目的基本概念施工项目是施工企业履行施工合同的一次性过程。作为一种特殊的“项目”类型，施工项目除了具备“项目”的一般属性外，还具有如下特点：◇以盈利为目的◇施工过程要受资源可获得性、合同工期和成本费用最小化要求的约束◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业◇以盈利为目的施工企业是一种以盈利为目的的经济组织，其利润来源主要依靠对外承包施工，所以，施工企业履行施工合同的主要目的是为了盈利。作为一种存在于企业经营过程中收入与支出之间的差额，施工企业主要通过施工项目实现利润。为了实现利润最大化，首先需准确地估算承包工程造价，以便能做出有竞争力的报价并据此获取合理的营业性收入，其次需精心地控制施工成本和企业期间费用，以便尽量地降低施工过程中直接的和间接的费用支出。◇施工过程要受资源可获得性、合同工期和成本费用最小化要求的约束施工过程的实施主体，是施工企业配置在施工现场的生产工人、机械、周转材料、管理人员和分包商等施工资源，施工企业在选择和使用这些资源进行相应的施工作业时，除了要遵循施工技术和组织规律外，还必须受资源可获得性、合同工期和成本费用最小化要求的约束。1）资源可获得性施工资源是施工项目的实施主体，通常由施工企业根据完成施工任务的技术要求进行选择和使用。针对同一个施工项目，选择和使用施工资源的方案可以多种多样，但施工企业只能在其可获得的范围内做出决定。2）合同工期合同工期是承包工程施工的期限，通常由业主在施工合同中规定。施工企业必须在合同规定的工期内完成全部施工任务，所以，合同工期是对施工过程在时间上的约束。3）成本费用最小化要求作为发生在施工过程中的生产性耗费，成本费用的大小主要取决于施工项目所需使用资源和消耗材料的数量以及获取这些资源和材料的价格。虽然施工合同规定了由业主和施工企业共同协商确定的合同造价，但是从施工企业的角度出发，尽量降低施工过程中的生产性费用是其实现利润最大化的重要途径。◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业全面地履行施工合同，是施工企业获取承包工程造价的前提条件，所以，施工项目的主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业。项目范围内全部施工作业的具体内容，一方面取决于施工合同规定的承包范围和质量标准，另一方面，还取决于施工企业为履行施工合同拟定的施工方案。◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业1）承包范围和质量标准承包范围是施工合同对有关可交付成果以及在形成这些成果时施工企业必须承担经济责任的描述；质量标准是施工合同对可交付成果的功能、品质、可靠性等质量指标以及为达到这些质量指标施工企业必须遵守的行为规范的描述。可交付成果的具体内容和相应的质量指标主要来源于施工合同包括的技术文件，如对工程的一般性描述、设计文件和施工图纸、工程量清单以及技术规范等；施工企业必须承担的经济责任以及必须遵守的行为规范则主要来源于施工合同包括的合同条款，如有关权利义务类、管理类和技术类条款等。施工企业必须按施工合同规定的承包范围和质量标准完成全部施工任务，所以，施工合同有关承包范围和质量标准的约定，是施工企业定义项目范围内全部施工作业的基础。◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业2）施工方案承包范围和质量标准只是施工企业定义项目范围的基础，施工过程中选择何种技术方法和组织措施，将会影响项目范围内全部施工作业的具体内容。施工方案作为规定施工过程中采用的技术方法和组织措施的纲领性文件，将对施工过程需要开展哪些施工作业以及怎样开展这些施工作业产生影响。施工方案的拟定过程，正是为了在保证质量的前提下完成承包任务而选择施工技术和组织措施的过程，除了需遵循施工技术和组织规律外，同样必须受资源可获得性、合同工期和成本费用最小化的要求的约束。◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业3）总结施工项目的主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业，然而，施工合同作为一种基于承发包体制的特殊的合同形式，由这种合同定义的施工任务，在合同清结期间，一般被理解为施工企业必须向业主交付的符合其质量要求的工程产品，是一种生产性成果，在合同履行期间，又可被理解为施工企业为交付工程产品必须开展的施工作业，是一种工作性行为。通常的情况是，施工合同对所要求的生产性成果的描述明确而具体，但是并没有对所要求的工作性行为的具体内容进行直接的描述，所以，施工企业在定义项目范围时，如图1-1所示，必须根据合同文件有关承包范围和质量标准的约定，结合资源可获得性、合同工期和成本费用最小化要求等约束条件，拟订合理的施工方案，发挥主观能动性，自行定义需要开展施工作业的具体内容。◇主要任务是完成基于施工合同的项目范围内的全部施工作业图1-1决定施工项目范围的主要因素合同工期资源可获得性成本费用最小化承包范围质量标准和1.1.2施工项目的系统结构系统结构是指系统的构成及其相互关系。施工项目作为施工企业履行施工合同的一次性过程，首先是由一系列相互联系的施工作业组合而成的，组成施工项目的施工作业及其相互关系，通常被称为施工项目的工作分解结构。工作分解结构中施工作业的实施主体，是装备在施工现场的包括生产工人、施工机械、管理人员、周转材料和分包商等在内的施工资源，只有当这些施工资源作用于建筑材料，才能通过施工作业完成施工任务。装备在施工现场的资源和材料及其相互关系，一般被称为施工项目的物资保障体系。施工项目可以被看成是一种基于物资保障体系的、通过实施工作分解结构中的施工作业、最终完成施工合同所规定的施工任务的行为系统。1、施工项目工作分解结构的一般模式施工项目工作分解结构是从项目活动的角度描述施工项目的系统构成及其相互关系的层次化树状结构，借助于工作分解结构，可以将复杂的施工过程分解成便于组织和管理的项目单元，反过来，通过对项目单元的界面分析，又可将项目单元还原成动态有序的项目整体。考察不同的施工项目可以发现，虽然施工项目工作分解结构的具体内容会因不同的工程对象以及不同的施工方法而存在很大差异，但是作为工程产品的生产过程，施工项目均可按产品生产的工艺要求分解成由复杂到简单的具有一定层次性的树状结构。图1-2所示：首先，施工项目是完成合同任务所需开展的全部施工作业的集合；其次，根据任务性质不同，可以将施工项目分解成实体性施工作业、措施性施工作业和现场管理工作等三类；第三，就实体性和措施性施工作业而言，又可按工程部位或结构类型进一步将其分解成一系列分部工程；第四，按施工工艺或构造要求，又可将分部工程进一步分解成一系列分项工程，值得注意的是，分项工程的特点是通过施工作业能完成永久工程或临时设施的某项可交付物的施工任务，所谓可交付物，是指构成永久性或临时性工程的有形的、可单独检验和计量的生产成果，由于可交付物一般是由材料按一定的构造构成的，施工过程中材料消耗率相对稳定，所以，分项工程可以作为编制材料消耗定额的对象；第五，针对现场管理工作，可以按不同的职能环节将其分解成一系列职能管理工作。1、施工项目工作分解结构的一般模式图1-2施工项目工作分解结构的一般模式施工项目实体性作业措施性作业现场管理工作分部工程分部工程分部工程分部工程分项工程分项工程分项工程分项工程分项工程分项工程分项工程分项工程进度管理成本管理采购管理……2、施工项目物资保障体系的一般模式作为施工作业的实施主体和作业对象，对应于施工项目工作分解结构的层次性，相应的物资保障体系必然是具有层次性的体系结构。处于体系结构中不同层次中的资源组合，分别作用于不同的施工作业，才能形成完成合同任务所需的整体施工和管理能力。作为施工作业的对象，对应于施工资源的层次性，施工现场的材料使用也必然具有相应的层次结构。虽然施工项目物资保障体系的具体内容会因不同的工程对象和采用不同的施工组织方法而存在很大差异，但是，作为施工作业的实施主体和作业对象，基于普遍适用的施工技术和组织方法，不同施工项目的物资保障体系客观上存在共同的特征。图1-3所示，按照目前施工企业的一般性做法，施工项目物资保障体系的一般模式为：首先，按不同的归属将物资保障体系分解成项目内施工资源、劳务分包商、专业分包商、管理类资源和实体材料等部分，其中，项目内施工资源、实体材料和管理类资源是指由总承包企业直接采购并配置在施工现场的物资保障，劳务分包和专业分包商作为由总承包企业外购的施工能力，施工过程中需要的资源和材料通常由分包商负责采购、供应和使用，劳务分包商只提供施工劳务，专业分包商则对某类构件或工程部位进行双包施工；其次，归属于不同责任主体的资源均可被进一步分解成人工、机械和周转材料等，施工过程中需要的各种实体材料一般由相应的责任单位负责采购供应；最后，对应于施工项目工作分解结构的层次性，归属于不同责任主体的施工资源，均需按完成施工任务的工艺和组织要求，形成对应于施工作业的资源组合，不同的资源组合分别作用于相应的施工作业，才能顺利地完成施工任务。2、施工项目物资保障体系的一般模式施工项目物资保障项目内施工资源专业分包商管理类资源人工机械机械人工管理用人机财实体材料劳务分包商周材人工机械材料实体材料各种资源组合各资源组合材料资源组合实体材料各种资源组合图1-3施工项目物资保障体系的一般模式3、施工过程施工过程是指组织并动员物资保障体系中的施工资源形成施工能力和管理能力，并将其作用于建筑材料，通过一系列施工作业最终完成施工合同定义的施工任务的过程。施工项目的工作分解结构作为施工作业和管理工作的集合，实施主体是配置在施工现场的施工资源，作业对象（客体）是建筑材料。如图1-4所示，施工过程中工作分解结构和物资保障体系之间是一种矩阵关系，如果将时间因素也考虑进来，则根据施工作业之间的技术和组织逻辑，通过计算可以确定不同施工作业在时间上的分布，施工作业在时间上的分布决定了项目进度，项目进度又是由施工现场的生产工人、管理人员、机械和周转材料等项目内施工资源推动的，施工过程还需委托分包商完成部分任务，并需消耗各种建筑材料。施工过程中需要占用的项目内施工资源、使用的分包商和消耗的建筑材料等共同构成了施工过程的生产性耗费。3、施工过程施工项目实体性活动措施性活动工作分解结构物资保障体系资源和材料分包商项目内施工资源实体材料管理类资源生产性耗费图1-4施工过程中工作分解结构和物资保障体系关系示意图1.2施工项目成本施工项目成本是发生在施工过程中的生产性费用。如何将构成施工项目成本的生产性费用分解开来，并分别研究这些费用的运行规律，是建立合理的施工项目成本管理观念并据此研究相应的计划和控制方法的基础。1.2.1施工项目成本的基本概念1.2.2施工项目成本的费用构成1.2.3施工项目成本运行1.2.1施工项目成本的基本概念施工项目成本是施工企业以施工项目为成本核算对象，按制造成本法计算的发生在施工过程中的全部生产性费用，包括消耗建筑材料和构配件的费用、周转材料的损耗和租赁费用、施工机械的使用或租赁费、支付给生产工人的费用、支付给分包商的费用以及施工项目经理部为组织和管理施工过程所需发生的管理费用等。1.2.1施工项目成本的基本概念所谓成本核算对象，是指在计算施工项目成本的过程中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本核算对象的确定是施工企业归集和分配生产费用以及正确计算施工项目成本的前提。制造成本法是