税收法律与案例分析

高职高专道桥专业路基路面工程1制作：周娟书名：税收法律与案例分析ISBN：978-7-111-31182-9作者：王跃国出版社：机械工业出版社本书配有电子课件税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程2制作：周娟1.1增值税概述2.2增值税的征收范围2.3纳税人和税率2.4应纳税额的计算2.5进口货物征税2.6出口货物退(免)税2.7税收优惠2.8增值税的征收管理2.9增值税专用发票的使用和管理2.10综合案例解析主要内容第2章路基工程总论税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程3制作：周娟学习目标：1.了解增值税的概念、征收对象。2.掌握增值税销项税额的核算。3.掌握增值税进项税额的抵扣。4.熟悉增值税应纳税额的计算方法。5.了解增值税发票的管理制度。本章重点：销项税额的核算与进项税额的抵扣。本章难点：销售旧货物缴纳增值税的计算办法税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程4制作：周娟增值税是以在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税1954年起源于法国，目前已被100多个国家和地区采用，成为一个国际性的重要税种。2.1.1增值税的概念2.1增值税概述税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程5制作：周娟2.1.2增值税的特点课税的普遍性。在生产经营中每道环节都应按其增值额的大小分别纳税。中性与公平：增值税一般采用单一税率，对所有货物与劳务一律平等课税。从生产经营者来看，无论生产经营什么，税负都一样。增值税有利于保护本国经济，参与国际竞争：对进口货物不能抵扣国外所纳税款，相当于按全部增值额征收增值税，有利于保护本国经济；出口实行零税率，退还以前环节已征税款，使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强其竞争能力。税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程6制作：周娟2.2增值税的征收范围境内销售货物，以及进口的货物。货物是各种有形动产，包括水、电力、热力、气体在内。境内提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。2.2.1增值税征税范围的一般规定理想的设计应使路基受力时只产生弹性变形！税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程7制作：周娟2.2.2增值税征税范围的具体规定属于增值税征税范围的特殊项目货物期货，在货物的实物交割环节纳税。银行销售金银的业务。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。集邮商品。税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程8制作：周娟视同货物销售行为将货物交付他人代销。销售代销货物。有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送给不在同一县(市)的其他机构用于销售。将自产或委托加工的货物用于非应税项目，包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和纳税人新建、改建、扩建、修缮建筑物等固定资产在建工程等。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程9制作：周娟混合销售与兼营非应税劳务混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，那么这种销售行为就是混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户发生混合销售行为，应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税。兼营非应税劳务行为增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，为兼营非应税劳务行为。从事的非应税劳务与销售货物无直接的联系和从属关系；应分别核算货物的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额。税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程10制作：周娟2.3纳税人和税率增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。单位是指单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指是指个体工商户和其他个人，包括中国公民和外国公民。小规模纳税人一般纳税人2.3.1增值税的纳税人理想的设计应使路基受力时只产生弹性变形！税收法律与案例分析高职高专ppt课件高职高专道桥专业路基路面工程11制作：周娟小规模纳税人。对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额，在50万元以下的。除上项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。小规模纳税人高职高专道桥专业路基路面工程12制作：周娟一般纳税人定义：是指年应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请资格认定。一般纳税人认定标准年销售额在80万元以下的商业企业、企业性单位，一律不得认定为增值税一般纳税人。未超过小规模标准的企业不属于一般纳税人。个人不属于一般纳税人。一般纳税人高职高专道桥专业路基路面工程13制作：周娟增值税纳税人认定一般纳税人认定审批权限在县级以上税务机关。纳税人认定为一般纳税人后，一般情况就不得转为小规模纳税人。一般纳税人年审的规定：已经使防伪税控系统但年应税销售额未达到标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。虚开增值税发票或者有偷、骗、抗税行为；连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；不按规定保管、使用增值税发票、税控装置，造成严重后果。2.3.2增值税纳税人的管理高职高专道桥专业路基路面工程14制作：周娟税率：适用一般纳税人。基本税率：一般情况下税率为17%；低税率：低税率为13%；零税率：纳税人出口货物，税率为零；兼营不同税率的货物，应分别核算；未分别核算销售额的，从高适用税率。征收率：适用小规模纳税人小规模纳税人适用征收率不在区分工业和商业，统一为3%。2.3.3税率与征收率高职高专道桥专业路基路面工程15制作：周娟一般纳税人2009年起，销售使用过固定资产，按适用税率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税低扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税。旧货是指使用过的货物（含旧汽车、摩托车、游艇）小规模纳税人销售使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；销售使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收。销售自己使用过的物品或货物征税问题高职高专道桥专业路基路面工程16制作：周娟2.4应纳税额的计算计算公式销项税额＝销售额×适用税率一般销售方式下的销售额是纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列项目不包括在内向购买方收取的销项税额。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。代垫运费符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。向购买方收取的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。2.4.1销项税额的计算高职高专道桥专业路基路面工程17制作：周娟采取折扣方式销售定义：是指销货方销售货物时，给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；折扣金额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。折扣仅限于价格折扣，实物折扣，则不能从销售额中扣除折扣销售与销售折扣、销售折让区别销售折扣是一种融资费用，因此不得从销售额中扣除；销售折让是销货方售出的产品在品种、质量等方面存在问题，而购货方未予退货，销货方给予购货方的一种价格折让，因此，销售折让可以按折让后的销售额计税。特殊销售方式的销售额高职高专道桥专业路基路面工程18制作：周娟采取以旧换新方式销售定义：是指纳税人在销售货物的同时，有偿收回旧货物的行为。这种销售方式应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。例题企业采取以旧换新销售方式，销售A产品10件，已知新产品A每件价格不含税为1000元，旧产品不含税价格为200元。计算应纳增值税是多少？应纳增值税为：1000元／件×10件×17%＝1700元高职高专道桥专业路基路面工程19制作：周娟采取还本销售方式是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。采取这种销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不能从销售额中扣除还本支出。例题企业销售A产品5万元，返还上期还本销售的货款1万元。企业销售应纳是多少？应纳增值税为：50000×17%＝8500元高职高专道桥专业路基路面工程20制作：周娟采取以物易物方式销售定义：是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算的一种购销方式。双方都应作购销处理，计算进项税额。例题企业采取以物易物方式销售彩电10台，已知每台彩电不含税价格为1200元，并且当月从对方取得增值税专用发票。该笔销售业务的税金是多少？销项税为：1200×10×17%＝2040元进项税：1200×10×17%＝2040元应纳增值税为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝2040－2040＝0高职高专道桥专业路基路面工程21制作：周娟包装物押金包装物押金：未“逾期”，不并入销售额征税。逾期包装物押金，并入销售额征税。包装物押金，按所包装货物的适用税率。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。包装物押金属于价外费用，应视为含税收入。高职高专道桥专业路基路面工程22制作：周娟含税销售额的换算换算公式销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）例题企业销售彩电20台，已知每台彩电含税价格为1170元，该笔业务的销售额是多少？销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）＝20×1170÷（1＋17%）＝20000元高职高专道桥专业路基路面工程23制作：周娟准予抵扣的进项税额增值税扣税凭证上注明的增值税额。向农业生产者或农民专业合作社购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，按照买价和13%的扣除率计算进项税额。支付的运输费用，依7%的扣除率计算进项税额需要把握以下几点购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。运费金额是指货票上注明的运费和建设基金。认证时间在开具之日起180日2.4.2进项税额高职高专道桥专业路基路面工程24制作：周娟不得抵扣的进项税额用于非应税项目的购进货物或者应税劳务用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。所称非正常损失，是指因保管不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。对于纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。高职高专道桥专业路基路面工程25制