第2节税收法律制度

只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！讲师：老慢第三章税收法律制度只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！1、税收概述2、主要税种★3、税收征管本章目录只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用(考点)1．税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。第一节税收概述只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。税收的概念包含以下涵义：只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。2．税收的作用只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。1.强制性2.无偿性3.固定性(二)税收的特征（考点）只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。(1)流转税类我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税。（流转额）(2)所得税类我国现行税制中属于所得税的税种有企业所得税、个人所得税。（所得额）(三)税收的分类(考点)补充细化-2只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(3)财产税类我国现行税制中属于财产税的税种有：房产税、契税、车船税、船舶吨税等。（拥有的财产）(4)资源税类我国现行的资源税、城镇土地使用税属于这一类。（自然资源和某些社会资源）(5)行为税类我国现行税制中属于行为税的税种有：印花税、城市维护建设税等。（特定行为）(三)税收的分类(考点)补充细化-3只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类。(1)工商税类工商税收由税务机关负责征收管理。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等税种。(三)税收的分类(考点)补充细化-4只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(2)关税类关税类的税种由海关负责征收管理。主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。(三)税收的分类(考点)补充细化-5只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(1)中央税如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。由国税局和海关征收。(三)税收的分类(考点)补充细化-6只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(2)地方税如我国现行的房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等税种。由地税局负责征收。(3)中央与地方共享税如我国现行的增值税、印花税、资源税等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。由国税局负责征管。(三)税收的分类(考点)补充细化-7只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！4．按照计税标准不同进行的分类。可分为从价税、从量税和复合税。(1)从价税从价税是以征税对象价格为计税依据，我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种也属于从价税。(三)税收的分类(考点)补充细化-8只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(2)从量税从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其征税数额只与征税对象数量等相关而与货物价格无关的一类税，如资源税、车船使用税、土地使用税。（3）复合税复合税又称混合税，即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。我国消费税中的卷烟和白酒就采用复合税。(三)税收的分类(考点)补充细化-9只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！（一）税收与税法的关系1．税法的概念（考点）所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。二、税法及其构成要素只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。2.税收与税法的关系。只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。(1)税收实体法如《中华人民共和国个人所得税法》(2)税收程序法如《中华人民共和国税收征收管理法》2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。(二)税法的分类（考点）补充细化只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！分为税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件。(1)税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会，依照法律程序制定的规范性税收文件。(2)税收法规是指最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。3．按照税法法律级次划分-1只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(3)税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。(4)税收规范性文件是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。3．按照税法法律级次划分-2只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。(三)税法的构成要素（考点）只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！税率纳税人征税对象征税人计税依据税目纳税环节纳税期限纳税地点法律责任减免税怎样了解税只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！1．征税人征税人是指法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人★纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。辨析：纳税人、负税人、代扣代缴义务人税法的构成要素-1只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！3．征税对象★征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。4.税目税目的制定一般采用两种方法：(1)列举法(2)概括法注意：征税对象与税目的区别税法的构成要素-2只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！5．税率★税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。（会区分辨认）(1)比例税率。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。注意：税率是税法的核心要素，掌握比例税率、定额税率和累进税率的区别补充：①单一比例税率②差别比例税率③幅度比例税率。税法的构成要素-3只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(2)定额税率。定额税率是按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额，所以又称固定税额。①地区差别定额税率②幅度定额税率③分类分级定额税率④地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率。(3)累进税率。累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。①超额累进税率。②超率累进税率。税法的构成要素-4只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(1)从价计征。从价计征的税款，以征税对象的价值量(如销售额、营业额)为计税依据。(2)从量计征。从量计征的税款，以征税的自然实物量(如体积、面积、数量、重量等)为计税依据。(3)复合计征。复合计征是实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额。消费税中的卷烟、白酒实行复合计税办法，其计税依据为销售额和销售数量。6．计税依据只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类，即一次课征制和多次课征制。7．纳税环节只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！大体可分为三种情况，即按期纳税；按次纳税；按期预缴、年终汇算清缴。一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地，但有些情况下，纳税地点为口岸地、营业行为地、财产所在地等等。8．纳税期限9.地点只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。辨析：起征点VS免征额10．减免税只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！主要包括以下两种一是纳税主体(纳税人和扣缴义务人)因违反税法而应承担的法律责任二是作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。11．法律责任只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！一、增值税(一)增值税的概念与分类（考点）1．增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。第二节主要税种-增值税只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(1)生产型增值税生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。(2)收入型增值税收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。(3)消费型增值税消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性扣除，可以彻底消除重复征税问题。我国09年全面实行消费型增值税。2．增值税的分类。只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！1．征税范围的基本规定(1)销售或者进口的货物(2)提供的加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。(3)提供的应税服务（二）增值税的征税范围（考点）只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！交通运输业部分现代服务业（生产型）交通运输业11%现代服务业6%有形动产租赁17%（营改增）只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！(1)视同销售货物单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代