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•考点四会计监督•目前我国的会计监督体系包括：•内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。•1、下列各项中，属于会计监督体系的有（）A社会舆论监督•B单位内部监督•C以财政部门为主体的会计工作的国家监督•D以注册会计师为主体的会计工作的社会监督•【答案】BCD•2、会计监督体系包括（）•A单位内部会计监督•B会计工作的国家监督•C会计工作的社会监督•D新闻媒体监督•答案：ABC•一、单位内部会计监督•（一）单位内部会计监督的概念•单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。•（二）单位内部会计监督的主体和对象•1、单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；•2、单位内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动（如筹资、投资、采购、生产、销售）。•3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。•例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。•A、单位负责人•B、注册会计师及会计师事务所•C、本单位的会计机构和会计人员•D、财政部门派出的人员•答案：C•解析：这是法定的内部会计监督的主体。•例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）•A、本单位的经济业务活动•B、会计机构和会计人员•C、政府财政部门•D、内部的审计活动•答案：A•解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。•例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（）•A、会计机构负责人B、会计主管人员•C、总会计师D、单位负责人•答案：D•解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。•例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（）。•A、单位负责人对本单位会计工作的监督•B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督•C、政府财政部门对会计工作的监督•D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督•答案：B•解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。•例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中进行。•A、单位内部会计机构会计人员•B、单位内部的纪检人员•C、单位负责人•D、上级单位领导•答案：A•(三)单位内部会计监督制度的基本要求•第二十七条各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：•（一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；•（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；•（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；•（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。•例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。•A、会计人员B、审计人员•C、记账人员D、审核人员•答案：C•例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中()的基本要求。•A、机构控制和职务控制•B、业务处理程序控制•C、财产安全控制和会计信息控制•D、内部审计控制•答案：D•例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括()。•A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约•B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确•C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确•D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确•答案：ABCD•(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权•1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项•第二十八条【依法履行职责】会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。•2、会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。•第二十九条【不符事项】会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。•（1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。•（2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理•（3）及时检举违法会计行为•例题1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（）•A、有权拒绝办理违法的会计事项•B、有权依职权纠正违法的会计事项•C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理•D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告•答案：ABCD•例题2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（）•A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构•B、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理•C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理•D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动•答案：BCD•解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故A不选。•例题3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向()报告。•A、会计机构负责人B、总会计师•C、上级单位负责人D、单位负责人•答案：D•例题4、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是()。•A、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任•B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理•C、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为•D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求•答案：ABD•例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有()。•A、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正•B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理•C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告•D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格•答案：AB•例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（）•答案：错误。•解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。•例题7、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（）•答案：错误。•例题8、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（）•答案：正确。•例题9、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（）•答案：错误。二、会计工作的政府监督•（一）会计工作的政府监督的概念•会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为所实施的外部监督检查。•即财政部门代表国家实施监督检查。对违法行为实施行政处罚。属外部监督，具有强制性和无偿性的特点。•(二)会计工作政府监督的主体•－－－－财政部门•1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。•2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。•例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（）•答案：错误。•解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，•例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（）•答案：错•解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督。•例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有()。•A、审计部门•B、保险监管部门•C、证券监管部门•D、中国银行•答案：ABC•（三）财政部实施监督的对象与范围•1、财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，而不是单位的经济活动。•财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。•2、监督检查的范围（内容）•第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：•（一）是否依法设置会计帐簿；•（二）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；•（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；•（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。•（四）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。•第三十一条【审计报告】有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。•例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）•A、各单位会计账簿设置情况•B、各单位会计资料的质量•C、各单位的会计核算是否符合要求•D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格•答案：ABCD•解析：这是法定的政府会计监督的全部内容。•例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）•A、账簿设置情况•B、会计资料的真实性和完整性•C、单位负责人的任用•D、会计从业资格证书的持有情况•答案：C•题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。•例题3、[判断]：政府财政部门可以对各单位的会计行为进行监督。（）•该命题正确，所有单位的会计工作都应接受财政部门的监督，不应有例外。•例题4、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。•A、财政、审计、税务机关•B、注册会计师及其会计师事务所•C、本单位的会计机构和会计人员•D、本单位的内部审计机构及其人员•答案：A•解析：根据《会计法》的规定，会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监督职能。•