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财经法规与会计职业道德•第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成•会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范（判断）•（补充）会计法有广义和狭义之分。•广义：是指国家权力机关和行政机关制定，关于会计工作的法律，法规，规章和规范性文件的总称（书上第一句，多选）•狭义：狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律（判断，单选）•我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。（多选）•㈠、会计法律。是指由国家最高权力机关-全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律有《会计法》和《注册会计师法》。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。因此《会计法》也被称为“母法”（单选，多选）•会计法是在1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会作了第二次修改，并于2000年7月1日起实施。•（二）、会计行政法规。是指由国家最高行政管理机关-国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（判断，单选）•会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。（判断）•会计行政法规有如：1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》，2000年6月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》（多选）•（三）、国家统一的会计制度。•是指国务院财政部门（即财政部）根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（单选、多选）*1、会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》（2005年1月22日发布，自2005年3月1日施行）、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》（2006年2月15日发布，2007年1月1日实施）等。（单选、多选）•2、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面所内容制定并发布的规范性文件。如38项具体准则、《各项会计制度》、《事业单位会计准则》、《内部会计控制规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》。（单选、多选）（《会计档案管理办法》由财政部和档案局联合发布的，且档案管理职务不是会计职位。）•第二节会计工作管理体制•会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。目前，我国的会计工作管理体系包括会计行政管理，自律管理和单位会计管理。（多选）•一、会计工作的行政管理•国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单选）•由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体现了“统一领导、分级管理”的原则（判断）•财政部门履行的会计行政管理职能有：①：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。②：会计工作的自律管理。③；单位会计工作管理。（多选）•国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。（单选）•国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（判断）•（二）会计市场管理•会计市场管理：是社会主义市场经济条件下财务部门管理会计工作的一项重要职能，会计工作的性质决定了政府对会计市场必须进行管理。（判断)•会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，进而关系到国家和社会公众利益。(补充，判断）•我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入管理、过程监督、退出管理。（多选）•财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。(补充，单选）*会计市场的准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。（补充，多选）•（三）会计专业人才评价•会计专业人才是我国经济建设中不可或缺的重要力量，也是我国人才队伍中的重要组成部分。•对初级、中级、高级会计人才的评价，主要通过会计专业技术考试进行，由财政部门组织实施、人力资源和社会保障部门监督指导。（判断）•会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人才评价方式，由财政部门负责组织。（补充，判断）•对会计人员的表彰奖励属于会计专业人才评价的范畴。（补充，判断）•四）会计监督检查•会计监督检查属于政府市场监督的范畴，是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。（判断，补充）•财政部门实施的会计监督检查主要会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查（多选）•县以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。（判断，补充）•财政部门（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门）是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。（单选、多选，补充）•二、会计工作的自律管理•1、中国注册会计师协会•中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》《社会团体登记条例》设立的社会团体法人，成立于1988年11月，是中国注册会计师行业的管理组织。（单选）•中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。（多选）•2、中国会计学会•中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（单、多选）•三、单位会计工作管理•1、单位负责人：（1）负责单位内部的会计工作管理•（2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责•（3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项•（4）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（单、多•单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是本单位的行政主体。（多选，判断）•会计人员的选拔，任用，任免，轮岗由所在单位具体负责。（判断）•下列会计工作人员必须持证：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核、各种核算、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案的管理。注意：档案部门管理会计档案不属于会计岗位。（多选，补充）•从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格（判断）•单位负责人，除取得会计从业资格证书以外，还必须具有三年以上的会计工作经验，担任会计机构的负责人，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。（补充，单选）*不具备会计从业资格的人员：（1）不得从事会计工作（2）不得参加会计专业技术资格考试或评审（3）不得参加会计专业职务的聘任（4）不得申请取得会计人员荣誉证书（多选，补充）*第三节会计核算*会计核算是会计工作的核心，它以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对特定主体的经济活动过程及其结果进行连续，系统，全面的反应，并定期编制财务会计报告。•（一）会计核算依据•各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告（判断)•以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为.(判断)•并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务事项的发生引起资金变动时，才需要对经济业务事项进行会计核算.(补充，判断）•二）对会计资料的基本要求•1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定（多选)•2、任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告（多选）•或：（１）、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。（判断）•（2）、提供虚假的会计资料是违法行为。(判断）•使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。•会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命(判断，多选）•伪造是以虚假的经济业务事项为前提，是无中生有（不真实的）；变造是涂改挖补（歪曲事实真相）。•二、会计凭证•会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。•会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。（判断，补充）•填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点，其重要意义表现在：反应各项经济业务的发生或者完成情况;登记账簿的依据；发挥会计监督的作用。•会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。（多选)•原始凭证：又称原始单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。（单选）•原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证•自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在某项经济业务发生或者完成时自制的凭证。如：“领料单”“借款单”•外来原始凭证，是指在经济业务发生或者完成时，从外单位或个人取得的原始凭证。如：“增值税专用发票”和“收款通知单”•１、原始凭证取得的基本要求•及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。（补充，判断）•根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。（补充，判断）•２、原始凭证处理的基本要求•原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处理。（判断）•原始凭证的内容必须具备的条件是易考简答的•会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（判断）•原始凭证的审核；第一：审核原始凭证是否合法，合理。第二：审核原始凭证是•否正确清楚。第三：审核原始凭证是否正确清楚。（多选，简答）•3，原始凭证错误的更正。•对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（多选，补充）•书上4个小点，易为简答。•记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。•记账凭证是登记会计账簿的直接依据，它是会计资料形成过程中，由原始凭证所记载的内容向会计账簿传递，保证会计资料质量的一个重要环节。（单选，判断)*记账凭证的两项原则性的要求，一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据；二是作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。（多选）•记账凭证的种类：专用记账凭证和通用记账凭证。•专用记账凭证:是指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。分为：收款凭证，付款凭证和转账凭证。•收款凭证是指专门用来登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。分为:现金收款凭证和银行存款收款凭证。•付款凭证是指专门用于登记现金和银行存款支出业务的记账凭证。分为:现金付款凭证和银行存款付款凭证。•转账凭证是指转账业务（不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证或者汇总原始凭证填制的，用于填制转账业务会计分录的记账凭证。•通用记账凭证：是指使用于各类经济业务具有统一格式的记账凭证，也称标准凭证。（重点）•记账凭证的基本要求(了解）。见教材•除结账凭证和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附有原始凭证。（判断）•会计凭证的填制（了解）。见教材•会计凭证的保管。（重点，简答）第一：会计凭证要及时传递，不得积压。第二：会计记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。第三：记账