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财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院1第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征广义与狭义概念支付结算的主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院21.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人，是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院32.支付结算是一种要式行为---形式要件3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行与分行支行5.支付结算必须依法进行财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院4二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院5三、支付结算的主要支付工具我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院6四、支付结算的主要法律依据《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院7五、办理支付结算的具体要求1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院82.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院93.填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院10（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院11财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院12（4）阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：①1409.5②6007.14④16409.02③1680.32107000.53?财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院13关于￥107000.53的大写问题：2009年的教材写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。但2008年写成：人民币壹拾万柒仟元伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。？两个零都写或都不写或都写可以吗？财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院14根据支付结算办法上给出的写法，￥107000.53只有两种写法：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。中间的零，要么省略万位后的，要么省略千位后的，不能都省略。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院15（6）出票日期月：1、2、10日：1-9、10、20、30日：11-19（7）出票日期财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院16财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院17【例题2-1-1·判断题】票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【例题2-1-2·单选题】票据和结算凭证上记载的（）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。A.出票金额B.出票或签发日期C.收款人名称D.以上全部财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院18【例题2-1-3·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定（）负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行【例题2-1-4·判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按税务机关规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。（）财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院19【例题2-1-5·多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。【例题2-1-6·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院20（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院21（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院22【例题2-1-7·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期B.收款人名称C.用途D.票据金额【例题2-1-8·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院23【例题2-1-9·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.使用的签章与预留银行签章不符的票据【例题2-1-10·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院24【例题2-1-11·单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。A.以票据上较小的金额为准B.票据无效C.以中文大写为准D.以数码记载为准财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院25【例题2-1-12·多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（）。A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院26本节重点归纳总结：1.支付结算的定义及管理体制。2.支付结算的3点原则。3.四种情况票据无效（统一印制、三种更改、大小写不一致、绝对必要记载事项欠缺）。4.金额书写要求。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院27第二节现金管理【新增加】（了解）一、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院28二、现金使用的限额财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院29三、现金收支的基本要求财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院30四、建立健全现金核算与内部控制（一）现金核算1.现金总分类核算2.现金的序时核算现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院31（二）现金的内部控制1.现金收入的内部控制（1）控制收据和发票的数量和编号。（2）签发收款凭证与收款员的职务应分开。（3）一切现金收入都应开给收款收据。（4）邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。（5）收款收据要销号。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院322.现金支出的内部控制（1）出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发支票和付出款项应由两人分别签章。（2）付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记。并应定期装订成册，由专人保管。（3）付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院33【例题2-2-1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（）。A.颁发给个人的科学技术奖金B.出差人员借款C.向个人收购农副产品的价款D.10000元以下的零星支出【例题2-2-2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院34【例题2-2-3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）【例题2-2-4·多选题】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（）。A.签发收款凭证与收款员的职务应分开B.一切现金收入都应开给收款收据C.出纳、记账、采购三方面的工作，可以由一人担任D.每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院35本节重点归纳总结：1.现金使用范围。2.限额的制定天数及变更限额的管理者。3.现金的内部控制财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院36第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。财经法规与会计职业道德西南科技大学经济管理学院37二、银行结算账户的分类（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和