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第1页（一）会计核算（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款——××单位存款户10000（二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人第2页（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷现金2．商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户3．银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借××科目—出票人户贷手续费收入—××承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户②出票人账户无款支付的，其会计分录为：借××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借××科目—出票人户××科目—出票人逾期贷款户第3页贷应解汇款及临时存款—出票人户（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款—出票人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人4．银行本票结算（1）签发银行本票。①转账交付的，其会计分录为：借××科目—申请人户贷本票②现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4．银行本票结算（2）代理付款行兑付本票①兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷××科目—持票人户/现金（现金本票）②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人4．银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出—同城往来利息支出贷辖内往来5．支票结算（1）现金支票提取现金借××存款—出票人（付款单位）户贷现金第4页（2）转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户5．支票结算（2）转账支票的核算手续②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来（三）结算方式业务的核算1．汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户②不直接收账的，其会计分录为：借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户③需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款—收款人户贷现金（3）汇款人申请退汇的①汇入行第5页借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款—汇款人户贷现金（三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷××科目（三）结算方式业务的核算2．委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借××科目—××户贷辖内往来②以单位为付款人的处理手续会计分录为：借××科目—付款人户贷辖内往来（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续①款项划回的会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款—待处理汇划款项户第6页待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款—待处理汇划款项户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算3．异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借××科目—付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算4．定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续①收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷××科目—收款人户②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借××科目—付款人户贷同城票据交换（三）结算方式业务的核算5．贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算第7页5．贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借××科目—付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷××科目—收款人户（四）信用卡业务的核算1．单位卡发卡的处理手续。（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借××存款科目—××单位基本存款账户贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借存放中央银行款项/辖内往来贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（四）信用卡业务的核算2．个人卡发卡的处理手续。（1）申请人交存现金的，其会计分录为：借现金贷活期储蓄存款—××个人信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人转账存入的借存放中央银行款项/辖内往来贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金的，其会计分录为：借存放中央银行款项/辖内往来贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金第8页其他应付款（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。②在异地支取现金的，其会计分录为：借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金其他应付款—手续费户（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（2）持卡人开户行的处理手续①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计分录为：借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款贷存放中央银行款项②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证后，其会计分录为：借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户（四）信用卡业务的核算4．信用卡注销的处理手续（1）个人卡销户时，其会计分录为：借活期储蓄存款—××个人信用卡户利息支出—××利息支出户贷现金（2）单位卡销户时，其会计分录为：借××科目—××单位信用卡户利息支出—××利息支出户贷存款科目—申请人基本存款户2．贷款业务的核算（1）信用贷款的核算①贷款发放会计分录为：借××贷款——借款单位贷款户贷××存款——借款单位存款户②贷款收回的核算第9页借××存款——借款单位存款户贷××贷款——借款单位贷款户2．贷款业务的核算③贷款计收利息的核算月利率=年利率÷12（月）日利率=年利率÷360（天）贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）＝贷款总积数×日利率借××存款—借款单位户贷利息收入—工（商）业贷款利息收入④贷款逾期的核算借逾期贷款—借款单位逾期贷款户贷××贷款一一借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借××存款—借款单位存款户贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户利息收入—××贷款利息收入户⑤呆账贷款的核算A.提取呆账准备金时，其会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户贷贷款呆账准备B.核销呆账贷款的核算。其会计分录为：借贷款呆账准备贷逾期贷款—××催收贷款户2．贷款业务的核算⑤呆账贷款的核算C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：借逾期贷款—××催收贷款户贷贷款呆账准备借××存款—借款人存款户/现金贷逾期贷款—××催收贷款户2．贷款业务的核算⑥坏账准备的提取和抵消的核算A.提取坏账准备时的会计分录为：第10页借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户贷坏账准备B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：借坏账准备贷应收利息—应收××贷款利息户2．贷款业务的核算C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：借应收利息—应收××贷款利息户贷坏账准备借××存款—借款人存款户/现金贷应收利息—应收××贷款利息户D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：借坏账准备贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户(2)抵押贷款的核算①抵押贷款发放的会计分录为：借抵押贷款—借款人户贷××存款—借款人存款户收代保管的有价值品②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：借××存款—借款人存款户贷抵押贷款—借款人户利息收入—抵押贷款利息、收入户付代保管的有价值品(2)抵押贷款的核算③抵押贷款到期不能收回的处理A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：借固定资产（或××.科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户累计折旧第11页(2)抵押贷款的核算③抵押贷款到期不能收回的处理B.将抵押品出售的处理手续a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户(2)抵押贷款的核算③抵押贷款到期不能收回的处理B.将抵押品出售的处理手续b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）同时：借坏账准备贷应收利息—应收抵押贷款利息户(2)抵押贷款的核算③抵押贷款到期不能收回的处理B.将抵押品出售的处理手续c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）应收利息—应收抵押贷款利息户（应计