第三节银行结算账户调整银行结算账户的法律规范有:《人民币银行结算账户管理办法》(2003、4、10)、《人民币银行结算账户管理办法实施细则》(2005、1、19)、《中华人民共和国外汇管理条例》、《结汇、售汇及付汇管理规定》、《关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知》以及《个人外汇管理办法》。一、银行结算账户的概念和分类银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户是存款人与银行之间的一种法律关系3个特点:1、办理人民币业务3、目的是办理资金收付结算4、是活期存款账户(二)银行结算账户的分类标准1、从存款人的角度划分根据存款人的不同,银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户。个体工商户开立的银行结算账户为单位银行结算账户2、根据银行结算账户的用途划分单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。3、按照开户地点的不同划分根据开户地的不同,银行结算账户可分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。注意:哪些存款户要通过人民银行的核准。需经中国人民银行核准开立的账户:基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户其他账户只需人民银行备案练习:例题1、下列各项中,属于银行账户特点的有()。A.办理人民币业务B.办理资金收付结算业务C.是活期存款账户D.是定期存款账户答案:ABC三、银行结算账户的具体种类和规定一、基本存款账户(一)基本存款账户的使用范围基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户。基本存款账户是主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。(二)基本存款账户开户要求1.开立基本存款账户的存款人资格可以申请开立基本存款账户的存款人包括:(l)企业法人;(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;(5)社会团体;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构;(8)外国驻华机构:(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构;(12)其他组织。注意:有些单位虽然不是法人组织,但具有独立核算资格,包括非法人企业(如分公司)、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等,也可以开立基本存款账户。但是,单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。3、开立基本存款账户所需的证明文件【提示】开立基本存款账户所需的证明文件只需了解即可。总体讲是:营业执照正本或证书(证明文件)+税务登记证①企业法人,应出具企业法人营业执照正本。②非法人企业,应出具企业营业执照正本。③机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。④军队、武警团级(含)以上单位以及分散值勤的支(分)队,应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。⑤社会团体,应出具社会团体登记证书,宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。⑥民办非企业组织,应出具民办非企业登记证书。⑦外地常设机构,应出具其驻在地政府主管部门的批文。⑧外国驻华机构,应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。⑨个体工商户,应出具个体工商户营业执照正本。⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会,应出具其主管部门的批文或证明。11独立核算的附属机构,应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。12其他组织,应出具政府主管部门的批文或证明。如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的,还应出具税务部门颁发的税务登记证。3.存款人只能在银行开立一个基本存款账户,其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提,必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续,并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记;基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。练习:例题1、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,可以申请开立基本存款账户的有()。A、机关、事业单位B、社会团体C、个体工商户D、居民委员会、村民委员会、社区委员会答案:ABCD例题2、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人申请开立基本存款账户,应向银行出具下列证明文件()。A、机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书B、民办非企业组织,应出具民办非企业登记证书C、外国驻华机构,应出具国家登记机关颁发的登记证D、独立核算的附属机构,应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文答案:BD解析:A不对,机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;C不对,外国驻华机构,应出具国家有关主管部门的批文或证明。例题3、主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是()。A、一般存款账户B、基本存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户答案:B【例题4·判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。其使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。()【答案】√【例题11·多选题】根据规定,可以申请开立基本存款账户的存款人包括()。A.单位设立的独立核算的附属机构B.个体工商户C.异地临时机构D.外国驻华机构【答案】ABD【例题12·单选题】下列对象中,不能申请开立基本存款账户的当事人是()。A.非法人企业B.个体工商户C.民办非企业组织D.自然人【答案】D【例题13·判断题】存款人只能在银行开立一个基本存款账户,基本存款账户的开立必须到人民银行备案。()【答案】×二、一般存款账户(重点)(一)一般存款账户的使用范围一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。(二)一般存款账户的开户要求1.开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要,都可以申请开立一般存款账户,且没有数量限制。2、开立一般存款账户所需的证明文件①开立基本存款账户规定的证明文件。②基本存款账户开户登记证。③存款人因向银行借款需要,应出具借款合同。④存款人因其他结算需要,应出具有关证明。练习:例题1、存款人可以办理现金缴存,但不得办理现金支取的账户是()。A、一般存款账户B、基本存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户答案:A例题2、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具下列证明文件()。A、开立基本存款账户规定的证明文件B、基本存款账户开户登记证C、存款人因向银行借款需要,应出具借款合同D、存款人因其他结算需要,应出具有关证明答案:ABCD【例题3·判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付,既可以办理现金缴存,也可办理现金支取。()【答案】×【例题4·判断题】开立一般存款账户,必须经中国人民银行核准。()【答案】×三、专用存款账户(一)专用存款账户的使用范围•专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。•专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。•只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金,才纳入专用存款账户管理。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》规定条件,经中国证监会批准投资于中国证券市场,并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,不得支取现金。3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。4、粮、棉、油收购资金,社会保障基金,住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督,不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。5、收入汇缴资金和业务支出资金,是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收,其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。(二)开立专用存款账户的条件(二)专用存款账户开户要求1.开立专用存款账户的条件【提示】需要申请开立专用存款账户的专用资金的内容了解即可。①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;⑩单位银行卡备用金;11住房基金;12社会保障基金;13收入汇缴资金和业务支出资金;14党、团、工会设在单位的组织机构经费;15其他需要专项管理和使用的资金。2.开立专用存款账户所需的证明文件存款人申请开立专用存款账户,应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件,只能开立一个专用存款账户。1、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批文。2、财政预算外资金,应出具财政部门的证明。3、粮、棉、油收购资金,应出具主管部门批文。4、单位银行卡备用金,应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。5、证券交易结算资金,应出具证券公司或证券管理部门的证明。6、期货交易保证金,应出具期货公司或期货管理部门的证明。7、金融机构存放同业资金,应出具其证明。8、收入汇缴资金和业务支出资金,应出具基本存款账户存款人有关的证明。9、党、团、工会设在单位的组织机构经费,应出具该单位或有关部门的批文或证明。10、其他按规定需要专项管理和使用的资金,应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。(三)开立专用存款账户的程序【提示】开户程序和前面大同小异。需要注意的是:如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的,开户银行应报送中国人民银行当地分支行核准;如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的,银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。例题1、存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是()。A、一般存款账户B、基本存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户答案:C例题2、下列关于专用存款账户使用范围的表述中,正确的有()。A、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,可以支取现金B、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入C、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资