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财务基础知识培训2016.812预算管理常识财务报表解读3基础税务常识4投资项目评价一、财务报表解读财务报表概述•财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。•财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是构成企业财务会计报告的重要内容。权益变动表现金流量表附注资产负债表利润表财务报表财务报表解读财务报表概述按编报期间的不同中期财务报表年度财务报表按编报主体的不同个别财务报表合并财务报表月报季报半年报分类财务报表解读财务报表概述•中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。•个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。•合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。财务报表解读读懂财务报表必备基础•反映企业财务状况的报表语言：–资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。•资产是时点数。如2015年12月31日的资产金额，与2016年6月30日的资产金额，各不相等。–负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。•负债是时点数。如2015年12月31日的负债金额，与2016年6月30日的负债金额，各不相等–所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。•所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。财务报表解读读懂财务报表必备基础•资产、负债、所者者权益之间的数量关系企业拥有和控制的资源资金来源举债股东投入负债所有者权益资产购建会计基本等式：资产＝负债+所有者权益财务报表解读读懂财务报表必备基础•反映企业经营成果的报表语言：–收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。•可简单理解为：会计期间内企业经济利益的增加。–费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•可简单理解为：企业在生产经营过程中所发生各项耗费。–利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。财务报表解读财务报表格式—资产负债表（简）项目期末数期初数项目期末数期初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付及预收账款应收及预付款项应付职工薪酬存货应交税费其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款长期股权投资应付债券固定资产净额递延所得税负债在建工程其他非流动负债无形资产非流动负债合计长期待摊费用负债合计递延所得税资产所有者权益（股东权益）：其他非流动资产实收资本（股本）非流动资产合计资本公积盈余公积未分配利润归属于母公司权益合计少数股东权益所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计财务报表解读资产负债表重要项目解读•货币资金：–指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。–反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。–一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析判断其财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。–货币资金按照其存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。财务报表解读流动资产项目资产负债表重要项目解读•交易性金融资产:–反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产的余额。–取得该金融资产目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券和基金等。•应收票据：–反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票余额，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。财务报表解读流动资产项目资产负债表重要项目解读•应收账款:–反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。•预付款项:–反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。•应收利息:–反映企业应收取的债券投资等的利息。•应收股利:–反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。财务报表解读流动资产项目资产负债表重要项目解读•存货：–反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。–包括：库存商品、产成品、在产品及自制半成品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品等。–需要注意的是：存货越多，资金沉淀越多，可流动资金就越少，资产的使用效率就越低。但也不是越少越好，存货过少不能满足流转需要。企业应在特定的生产经营条件下留存一个最佳的存货水平。•一年内到期的非流动资产：–反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额，如一年到内期的长期债券投资（即一年内到期的持有至到期投资）。财务报表解读流动资产项目资产负债表重要项目解读•可供出售金融资产：–反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。•持有至到期投资：–反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。–持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。–主要指企业有明确意图和能力持有至到期的长期债券投资。财务报表解读非流动资产项目资产负债表重要项目解读•长期应收款：–反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。如分期收款销售商品的应收款。•长期股权投资：–反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。•短期股权投资、短期债权投资，通常列入“交易性金融资产”核算。•长期债权投资，通常列入“持有至到期投资”核算。财务报表解读非流动资产项目资产负债表重要项目解读•投资性房地产–反映企业持有的投资性房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。•固定资产–反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。•在建工程–反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。•工程物资–反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。财务报表解读非流动资产项目资产负债表重要项目解读•无形资产–反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。•开发支出–反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。•商誉–反映企业合并中形成的商誉的价值。•长期待摊费用–反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。财务报表解读非流动资产项目资产负债表重要项目解读•短期借款–反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。•应付票据–反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。•应付账款–反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。•预收款项–反映企业按照销货合同规定向购货单位预收的款项。财务报表解读流动负债项目资产负债表重要项目解读•应付职工薪酬：–反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。•应交税费–反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。–企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。财务报表解读流动负债项目资产负债表重要项目解读•应付利息–反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。•应付股利–反映企业分配的现金股利或利润。•其他应付款–反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。•一年内到期的非流动负债–反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。财务报表解读流动负债项目资产负债表重要项目解读•长期借款–反映企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。•应付债券：–反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。•长期应付款–反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。•专项应付款–反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。•预计负债–反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。•递延所得税负债–反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。财务报表解读非流动负债项目资产负债表重要项目解读•实收资本–反映企业各投资者实际投入的资本总额。•资本公积–反映企业资本溢价和其他资本公积的期末余额。•盈余公积–反映企业计提的法定公积金和任意盈余公积的期末余额。•未分配利润–反映企业累计未分配利润额，如为负数，则为企业累计亏损额。•盈余公积和未分配利润，统称为“留存收益”。财务报表解读所有者权益项目财务报表格式－利润表（简）项目本月数本年累计数一、营业总收入二、营业总成本其中：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益三、营业利润四、利润总额减：所得税费用五、净利润减：少数股东损益六、归属于母公司所有者的净利润财务报表解读解读利润表•利润表的列报特征：–费用采用“功能法”列报，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露。有助于使用者了解费用发生的活动领域–利润表采用多步式列报，将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。–比较信息的列示，利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。财务报表解读利润表重要项目解读•营业总收入：–反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。•营业成本:–反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。•营业税金及附加:–反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、教育费附加等。财务报表解读利润表重要项目解读•销售费用：–反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。•管理费用：–反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。•财务费用：–主要反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用！财务报表解读利润表重要项目解读•资产减值损失:–反映企业各项资产发生的减值损失。•公允价值变动收益:–反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。如为净损失，则以“-”号列示。•投资收益：–反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为投资损失，则以“-”号列示。财务报表解读利润表重要项目解读•营业利润：–反映企业实现的营业利润（可理解释为“企业生产经营活动所实现的利润）。如为亏损，则以“-”号列示。•营业外收入:–反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。•营业外支出:–反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。