浅谈当前内部审计的现状

龙源期刊网浅谈当前内部审计的现状作者：田丽华来源：《时代金融》2011年第27期【摘要】内审同其他审计的职能和地位一样，是法律所赋予的，是独立于企业内部其它职能部门的具有一定权威性的监督部门。内审除应对企业主要负责人或权力机构负责外，它不受制于企业其他任何内部部门。然而多年来企业内审真正的处境又如何呢？凡在岗位上工作多年的内审人员提起内审地位，无不生出几多感叹！有的内审机构和人员行同虚设，无“位”也无“为”；有的抱怨工作辛苦不说，得不到理解处处碰壁；有的甚至遭到打击报复等等，诸如此类都成了内审人员无法排谴的工作忧患。【关键词】内部审计内审地位2003年6月份发布的《内部审计基本准则》第二条规定：“内部审计是独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。内审对于企业来说担负着非常重要的角色，但如果实际现象并非如此，内审的真正职能和作用也就无法正常发挥，甚至会带来负面的影响。企业内审地位的尴尬处境已非个例。提升内审本来地位，改变内审处境，已经是企业内审机构和人员亟待解决的首要问题。作为一名多年从事发电企业内审的工作者，对企业的内审有着深刻的思考，着重分析内审地位尴尬的原因及改变的对策。一、内审地位尴尬的原因既然法律赋予内审一个独立且权威的位置，而实际中内审的角色又与理论不符，其根源何在？凭着多年对内审工作的经验和体会，分析总结了几个方面的原因，其中有内审机构和人员自身的原因，也有外部的原因。1.自身的原因所谓的“自身的原因”是指内部审计机构或人员因工作、能力方面存在的问题，其中包括角色职能定位、审计效果、自身素质等方面。（1）内审角色、职能定位的问题。部分内审机构或人员对自己的定位存有偏差、对职能的理解和执行还存在问题。根据法律按照制度，内审是独立的、权威的，可以监督和评价组织内部其它部门。于是乎部分内审人员对被审单位只是“扳着面孔”履行着规章制度赋予的“监督”职能，本着“找问题、查漏子”的原则，对被审单位“指点江山、激昂文字”，一个“外部检察官”的形象，未体现任何服务意识。被审单位未得到任何切实可行的建议和意见，时间久了也疲于应付，结果让许多组织内部人员心生感叹“这样的内审不要也罢”。部分内审机构及人员对自身龙源期刊网的职能作用和行为目的存在定位不准的问题：监督的力度有，但是出发点不正确，为了监督而监督，为了评价而评价，缺乏帮扶促改的意识；内审职能、工作思路生搬硬套，与企业发展不协调，不能体现内审与企业目标的一致性。（2）审计力量发挥不够，效果不明显。内审人员自身素质有限，业务开展面单一，有的甚至只开展一些财务审计，管理、内控、工程审计等内容开展不够，不能满足企业的需要。审计意见、建议不切实际，无法执行。审计过程不完整，缺少审计建议执行的反馈和后续审计，结果造成审而不纠，审而不改，使审计结果流于形式。内审定位滞后，大多数进行的是“查错纠弊”、“堵塞漏洞”式的事后审计，事前防范较少，不能做到防患于未然。（3）人际关系处理不好。内审人员缺乏应有的人际沟通能力，与被审部门关系处理不得当，造成审计工作开展不力，审计难以达到预期的目的。2.内审地位受组织环境的影响和制约（1）独立性不够。企业未赋予内审应有的独立性和权威性，部分内审在非权力部门的领导下，甚至受到其它同级职能部门的权力制约，审计范围窄、权力小，这是内审地位尴尬之源。部分企业无独立的内审机构，内审人员由其它岗位进行兼职。（2）企业领导重视度不够。部分企业领导对内审了解不够，意识淡薄，内审工作得不到主要负责人或权力机构的支持，内审软硬件设施配备不到位，不能满足正常审计业务开展的需求。（3）内审缺乏良好的企业环境。企业内部机构和人员对内审了解不够，排斥正常的内审工作，甚至有抵触情绪，工作开展困难。二、改变内审地位及处境的对策针对原因找问题，提升内审地位，改变内审环境需要企业及领导对内审有一个正确认识，更需要内审机构和人员的自我努力。应从内审机构或人员自身角色定位、内审方式方法、人员素质、人际关系方面，改观内审地位。1.内审要找准自己的角色定位为企业服务是内审的出发点和最终目的，这是内审角色正确定位。角色定位对一项工作的开展起着规范和指导的作用，内审定位出了问题，偏离了为企业服务的准则，其工作职能性质就会变味，被审部门和企业也就无法接受。对于集团制、总部制企业组织，内审除了对企业本部职能部门实施审计外，更多的是对分布在各地的直属或控制部门进行审计。对所属部门进行审计，内审的角色定位更显重要，审计人员要摈弃“上审下”的观念，不要拿“派”，要做到“管高不扰民”。级别高，说明企业赋予内审的独立性强，但内审的服务宗旨不能忘，这样才能得到被审部门的认同和配合。龙源期刊网要坚持“内控制度先行”的原则在开发推广新业务新产品过程中，明确各单位各部门的责任，制定相互制衡的业务管理办法和制度，并在实践中不断修改完善。当前，要着重加强计算机系统风险控制，对计算机系统的项目立项、设计、开发、调试、运行、维修等全部过程实施严格管理。键环节，突出审计重点，使内部审计能够在部门单位经济活动中起到保驾护航作用，为经济发展铺路搭桥。3.内审人员加强自身学习高素质的内审队伍是内审长足发展的源动力将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判断力。要有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、税务、金融、管理、市场营销、写作及计算机知识等方面的知识，增强宏观意识。在选人、用人和管人上要坚持内控优化的原则，用制度管人，不能把不出问题、不出风险的希望过多地寄托在人的思想觉悟上，要在完善制度的同时，更加重视制度的执行和监督落实。4.推广计算机审计随着会计电算化的日益普及，审计手段由传统的手工审计逐步走向计算机审计。计算机审计可以使审计人员及时地审查企业的各种信息，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。我国企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库。5.内审也要讲自我宣传和人际关系企业内部许多人不知道内审具体“为何物”内审在这样的企业环境中开展业务更是举步维艰。这就要求内审机构和人员还要对自己工作的内容、性质在企业中进行宣传，一方面让企业的权力机构对内审有更深入的了解和认识，从而给予内审应有的权威性和独立性；另一方面要让企业内部更多的人知道内审、关心内审，从而做到支持内审。2005年5月实施的《内部审计基本准则》专门制定第20号——人际关系，为确保内审工作顺利、有效地进行，内审人员应与企业内外相关机构和人员建立良好的人际关系。内部审计人员应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计人员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系。内部审计的良好处境和独立地位必须依靠内审部门和内审工作者自身良好的工作绩效来争取、来确立，即人们常说的“有为”才能“有位”。我国内审起步较晚，内审在在实际工作中难免会遇到各种问题，这些需要制度的逐步健全，更需要内审机构和人员在实践中逐步摸索和总结，为我国内审事业的长足发展作出贡献。龙源期刊网作者简介：田丽华（1973-），女，汉族，吉林图们人，任职于图们市第三中学，研究方向：会计学。