纳税评估的法律依据及其在征管中的定位

尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。纳税评估的法律依据及其在征管中的定位尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。一、什么是纳税评估：1、《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）“第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。”尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。一、什么是纳税评估：2、2010年国家税务总局纳税评估管理办法征求意见稿“第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。”尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。二、纳税评估出台原因：2005年纳税评估管理办法出台时为了解决：当前税收征管的薄弱环节--税源管理。纳税评估是税源管理工作的核心任务，是基层税务机关日常管理的基本方法。开展纳税评估工作是新时期强化税源监控管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作的客观要求。做好纳税评估工作有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入；有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常情况，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务的目的；也可为税务稽查提供准确的案源，减少稽查部门打击偷逃骗抗税行为的盲目性，提高准确性和时效性；还可为纳税信用等级评定提供基础信息和充分依据，对于建设纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要的推动作用。”尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。三、纳税评估的发展：纳税评估自2005年实施以来，作为税收征管的一个手段，对推进依法治税，加强税源管理，起到了一定的作用。但在税收征管中，“科学化、精细化”管理的要求还没有有效落实，“疏于管理，淡化责任”的问题没有根本解决，税收征管模式中的“强化管理”没有具体体现。从制度上，现行纳税评估管理办法的定位不够明确，缺乏可操作，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或即不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促进纳税遵从。因此，修改纳税评估管理办法已经刻不容缓。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。四、纳税评估的法律依据：按照依法治税的要求，任何形式的税务管理活动都必须遵照国家法律的规定。然而在我国的《税收征管法》及其《实施细则》中均未涉及有关纳税评估的内容。国家税务总局除了颁布了商贸企业和加油站两项具体工作的纳税评估文件和在一些其他文件中涉及到一点纳税评估的概念外，也只是在最近出台了《纳税评估管理办法（试行）》这一部门规章，这致使纳税评估工作存在先天的不足。特别是在2001年人大通过的《税收征管法》中将税收工作分为税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等环节，却没有单独将税收评估作为一项工作予以明确，这就使得在实际工作中纳税评估执法地位模糊。现行《税收征管法》赋予税务机关的权利中，并未明确规定税务机关有纳税评估权。因此，纳税人可以不接受此项义务，或只能被动地接受。在没有法律依据的情况下，纳税评估的依据仅是财务与税收的内在关系，纳税评估不符合行政执法行为有效成立的形式要件，纳税尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。四、纳税评估的法律依据：评估的结果不具备行政执法行为具有的确定力、约束力和执行力等效力。因此，纳税评估不是一种行政执法行为，只是税务机关一个内部工作管理规定，是税务机关的一种内部审计行为，对纳税人没有税收执法行为的约束力，仅仅只能依靠现有的法律、法规对纳税人有关涉税情况进行分析、比较、调查、核实，在取证上没有强制力，执法手段有限，执法力度不足。因此，《办法》规定，“纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据”。由此在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《税收征管法》或《税收征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。在赋予纳税评估工作应有的法律地位的前提下，正确定位纳税评估的效能。总局征管法修改建议中，将纳税评估写入了征管法，赋予纳税评估应有的法律地位。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。五、纳税评估在征管工作中的定位：（一）纳税评估与纳税申报审核的关系纳税申报审核是申报受理时征收人员对纳税申报表及各类发票、凭据的审核，重点是申报表勾稽关系的正确性及与票据记载是否相符。而纳税评估则是对纳税人多种涉税信息进行加工整理，运用科学手段进行综合分析、判断申报真实性，并运用约谈、举证确认等手段进行调查落实的一种新的征管手段，重点是解决纳税申报的真实性。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。五、纳税评估在征管工作中的定位：（二）纳税评估与日常税务管理的关系1、日常税务管理也称涉税事务管理，如税务登记管理、发票管理、减免税管理、缓缴税款审批管理、行政复议等等，其涉及的主要是对纳税人某项资格或权益的税务处理，是税务机关的基础性工作。在工作范围上，纳税评估作为一种税源监控手段，贯穿税收征管的始终，税收征管的各个环节都包含在纳税评估的工作范围之内。纳税评估可以就以上方面提出加强管理的措施，同时它还包括以上方面以外的管理内容，如对纳税人的纳税情况进行指标分析等。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。五、纳税评估在征管工作中的定位：（二）纳税评估与日常税务管理的关系2、在工作要求上，纳税评估的目的除了对纳税人实施整体性和实时性监控、防止纳税人偷逃税款外，更重要的是对纳税人的税负率的高低给予一个客观、公正的评价。在工作对象上，日常税务管理工作是直接面对纳税人进行的许可不许可、可为不可为、应为不应为的外部性管理工作。纳税评估工作是对纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查的内部性管理工作。因此绝不能用纳税评估工作代替税务部门对纳税人的日常税务管理工作。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。五、纳税评估在征管工作中的定位：（三）纳税评估与税款征收的关系税款征收是对纳税人的申报进行形式审查并据以征收税款的税务行为，纳税评估是对纳税人包括纳税申报在内的所有方面进行实质审核并提出、落实管理措施的税务行为。税款征收时，在纳税人申报数据表面逻辑关系正确的情况下，税务机关假设纳税人的纳税申报是合法的、准确的，并据以征收税款。而纳税评估时，税务机关可以根据初步分析结果，确认纳税人存在非法申报的可能性，然后深入进行分析调查，发现并揭露问题，进而从中找出税务机关管理上的漏洞并提出管理措施。因此，税款征收和纳税评估相比，前者是形式审查，后者是实质审查。尉犁县地方税务局一、什么是纳税评估：根据《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性