搜索
了解企业的经济、法律环境与责任任务九任务导入企业是在一定经济与法律环境下从事生产经营活动的，因此要按照国家法律经营企业，并承担相关法律责任。了解企业的经济、法律环境，使你对国家税法、劳动法、环境保护法、食品安全等相关法律的目的有所了解，即为了使所有的企业能在公平和谐的环境中竞争和发展。法律不仅对企业有约束的一面，同时也给企业以法律保护。重点掌握1、市场失灵的原因2、企业税收3、员工社会保障与商业保险现代社会经济不可能是一个极端自由的无政府状态的市场经济，也不可能是一个完全由政府极端管制的经济。政府干预多一些，企业的自由就少一些；反之，政府干预少一些，企业的自由就多一些。平衡点在哪里？自由还是干预？9.1了解市场失灵与政府干预9.2明确企业涉税税种与征收机构9.3完成企业涉税税种的计算与申报9.4提供员工的社会保障与商业保险9.1了解市场失灵与政府干预9.1.1了解市场失灵市场失灵是指价格机制在某些领域不能起作用或不能起有效作用的情况。在市场经济中，价格对市场充分发挥着调节供需的作用，直到消费者与生产者各得其所，达到最高的经济效率，这是一个完全竞争市场的理想状态。但不完全竞争时价格不能达到预期的充分发挥，就会造成市场失灵。1、市场失灵的原因（1）公共物品公共使用或消费的物品，是可以供社会成员共同享用的物品。非竞争性一个人消费某种物品不会减少其他人的消费，消费者之间并不存在竞争。非排他性一个人使用公共物品并不排斥另一个人对该物品的使用。公共物品不仅向付费的人提供服务，而且也为不付费的人提供服务，当一些人或者单位在没有付费的情况下却享受了服务的时候，就出现了“搭便车”的现象。搭便车即不花钱而进行享受。任何有理性的私人企业都不会愿意为不付费的人提供服务。只能由政府供给。（2）外部性外部性是指个人或厂商的消费或生产行为给予与这些行为无关的其他人造成的影响。如果是有利的影响，称为正的外部性，又称外部经济；如果是不利的影响，称为负的外部性，又称外部不经济。自家庭院种植花菜，使过路行人可免费分享花的香气及漂亮的景观。正外部性施工单位给周围的居民造成噪声干扰；汽车尾气给空气带来的污染；公路交通拥挤。负外部性2013年，“11·22”，中石化青岛东黄输油管线泄漏爆炸事故发生至今，已导致至少55人死亡，这已成为中石化史上伤亡最惨重的重大责任事故。附近海域，渔民海产养殖已收到一定影响，在黄岛轮渡东侧的养殖区，已出现鱼苗死亡的情况。青岛黄岛区房价下降，人们急于搬离该区。（3）垄断厂商控制价格价格机能丧失资源配置缺乏效率市场失灵垄断以后：一个或少数几个厂家联盟有权利订垄断价格，消费者信息不透明，无法还价，必须接受此垄断价格。垄断企业可以抬高进入壁垒，对新进入竞争者在价格、供应、市场等方面实施压制措施，排挤竞争者，维护自己的垄断利益。无法竞争，就无法进步，不利于行业发展；同时也无法依靠市场来调节价格和供求关系，这样市场就失灵了。（4）信息不对称信息不对称指交易的一方所拥有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨碍交易进行或在交易时损及另一方的利益。信息不透明会妨碍市场交易，甚至有可能没有任何交易产生，即使有交易，也会伤害一方的利益。这时，价格对经济的调节就会失效。食品不安全，信息不对称疯牛病。1986年在英国发现，90年代流行达到高峰。2000年7月英国有34万个牧场的17万多头牛感染此病，且由英国向西欧、全欧和亚洲扩散，受累国家超过100个。病人约100多例，有科学家推测处于潜伏期的病人约50万人，发病后表现为进行性痴呆，记忆丧失，共济失调，震颤，神经错乱，最终死亡。吃避孕药的鱼。广州的很多农民在整治鱼塘塘底的时候，除了要整治泥土之外，还会在塘底铺上一层“环丙沙星”或避孕药。这些药品除了起到防止鱼病的作用外，还加速鱼的生长，这种鱼人吃了以后会对人体的健康有很大的破坏作用，据悉当地养鱼的人并不吃鱼。9.1.2明确政府干预政策1、政府对企业的管制形式经济管制对价格、市场进入和退出条件、特殊行业服务标准的控制。如电信和电力等，如果他们的服务质量和价格不合理，很可能危及到购买并使用这些产品的人的利益，在这个时候，政府要在准入管制的同时进行价格管制。社会管制主要用来保护环境以及劳工和消费者的健康和安全。像环境污染，自然资源的掠夺性和枯竭性开采等。政府因此必须对交易主体进行准入、设定标准和收费等方面的管制。2、政府干预的对应政策注意：政府干预并不是待敌市场机制的作用，而是弥补市场调节的不足，解决市场机制所解决不了的问题。（1）解决公共物品的办法公共物品没有交易，没有相应的交易价格，没人愿意生产，或生产远远不足。而公共物品是一个社会发展必不可少的，但通过市场调节又无法提供足够的公共物品。怎么办？将公共物品区分为纯公共物品和非纯粹公共物品！纯公共物品完全由国家提供。具有非排他性和非竞争性的公共物品。如国防、法律秩序、国家安全等等。非纯粹公共物品在一定条件下可以成为准公共物品（国家提供和私人付费相结合）或者成为私人物品。如教育、电视广播、高速公路、气象预报等。主要由国家投入，但个人有需要付费。2、政府干预的对应政策（2）解决外部性的办法管制政府通过规定或禁止某些行业来解决外部性如：把有毒的化学物质倒入供水区中是一种犯罪，但是，在大多数污染的情况下，要完全禁止有污染的活动是不可能的。例如：实际上各种形式的交通运输——甚至马——都会带来一些不合意的污染副产品。然而，要让政府禁止所有运输方式是不明智的。所以，社会不是要完全消除污染，而是评价成本与收益，以便决定允许哪种污染与允许污染多少。（2）解决外部性的办法征税和补贴对于造成外部不经济的企业，国家应该征税（庇古税），其税额应等于该企业给社会其他成员造成的损失。对于造成外部经济的企业，国家则可给予补贴。庇古税：用于纠正负外部性影响的税收。经济学家阿瑟·庇古提出。假设：有两家工厂——造纸厂和钢铁厂——每家工厂每年向河中倾倒500吨粘稠状的废物。环境保护署决定，要想减少污染量，他考虑了两种解决办法：管制：环境保护局可以告诉每家工厂把每年的排污量减少为300吨。庇古税：环境保护局可以对每个工厂每排出一吨废物征收5万元的税收。管制规定了污染水平，而税收给工厂所有者一种减少污染的经济激励。你认为哪一种解决方式更好呢。（2）解决外部性的办法可交易的污染许可证假设，环保部门采用管制，并规定每个工厂每年要把排污量减少到300吨，在管制实施且两个工厂都遵守的某一天，两个企业来到环保部门提出一个建议。钢铁厂想增加其排污量100吨，造纸厂同意，若钢铁厂付它500万元，他就减少等量的污染。两厂的排污指标有偿转让后，钢铁厂为实现扩大再生产赢得了时间，而造纸厂长期致力于环保投入在经济效益上取得了一定回报。（2）解决外部性的办法规定财产权例如，某条河流上游的企业排放污染物使下游用水者受到损害，若河流下游用水者对一定水质的河水拥有明确的财产权，当下游水质下降到特定的质量以下，这一地区的人们就可以对企业破坏水质行为提出诉讼，要求企业赔偿因水质带给他们的损失。9.2明确企业涉税税种与征收机构任务提示本分项任务将引领你能够了解企业所涉及的税种及相应的征收机构。任务情景税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。企业依法纳税是应尽的义务，由于企业经营的范围不同，取得的收入不同，应缴纳的税种也就不同。作为企业决策者，你应该了解企业而又哪些相应的税种。9.1.1现行税种分类1、按征税对象分类现行税种按征税对象可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税5类，这是最常用的分类方法。流转税类是以商品销售收入额和营业收入额为征税对象的税种。它是在生产和流通环节征收的税种，是我过税收中最主要的主体税种，是政府财政收入的主要来源。增值税消费税营业税关税烟叶税增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。增值税的征收范围增值税工业产品商品批发商品零售进口商品加工、修理修配劳务•电子厂、糖厂生产的都是工业产品；•计算机配件商店、杂货店经营的都是商品批发和零售；•承接承托方加工茶叶属于加工业务；•手机维修店、摩托车修理店经营的是修理修配劳务；•某公司进口一批彩电，这是进口货物增值税的免征范围免征范围农业类资源利用类文化类医疗类个人类进口类其他类•农业生产者销售的自产农产品免征增值税；•污水处理劳务免征增值税；•古旧图书免征增值税；•避孕、计生药品和用具免征增值税；•销售自己使用过的物品免征增值税；•残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。•个人纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：会计核算制度健全，能够提供税务资料的企业；小规模纳税人：经营规模小，会计核算不健全的企业。一般纳税人增值税税率税率具体规定第一档基本税率17%1、一般纳税人销售或进口货物，税率为17%2、一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%第二档低税率13%1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志；3、饲料、化肥、农药、农机、农膜第三档税率11%交通运输业第四档税率6%现代服务业零税率纳税人出口货物，税率为零。但国务院另有规定的除外。一般纳税人应纳增值税税额的计算公式应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×税率销售额（不含税）=含税销售额/（1+税率）例：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。而你公司将甲货物加工后以15000元的价格卖出，此时的销项税为15000*17%=2550元，合计17550元。这2550元增值税对你公司来说就是“销项税”。例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增值税额为13.6万（80万*17％），这个13.6万就叫做销项税额；假如购进这批货物为70万（不含税），计算的增值税为11.9万（70*17％），这个11.9万就叫进项税额。它们之间的差额即销项税额扣除进项税额就是应交增值税：13.6-11.9＝1.7万元。销项税额：纳税人销售货物时向购买方收取的增值税额。进项税额：纳税人购进货物已支付的增值税额。例：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。例：某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货公司电视机1000台，每台售价1500元；销售给消费者200台，每台售价1800元。本月购进电视机零部件等原材料650000元，对方开出的增值税专用发票上注明的增值税110500元；支付生产用电费31000元，专用发票上注明的增值税5270元；购进设备1台，价款110000元，专用发票上注明的增值税18700元。根据上述资料，该厂本月应纳增值税的计算如下：①先计算本月的销售额（不含税）为：(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月销项税额为：1807692*17%=307308（元）③本月进项税额（凭专用发票抵扣）为：110500+5270+18700=134470（元）④本月应纳增值税额为：307308-134470=172838（元）小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下