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第二章结算法律制度主讲老师：闫文杰第四节票据结算方式票据概念与种类一、概念二、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据的特征1、票据是债券凭证和金钱凭证；2、票据是设权证券；3、票据是文义证券。票据的功能1、支付功能；2、汇兑功能；3、信用功能；4、结算功能；5、融资功能。票据行为1、出票；2、背书；3、承兑；4、保证票据当事人1、基本当事人：出票人，收款人，付款人；2、非基本当事人：承兑人，背书人与被背书人，保证人票据的权利与责任1、票据的权利：付款请求权和追索权；2、票据责任：各种掏钱责任一、票据结算概述票据是一种结算工具，通过一些严谨的手段代替了现金，并且包含着特定对象结算：可相互抵消票据当事人（新增内容）基本当事人在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体1，出票人是指以法定方式签发票据并交付给收款人的人2，收款人又称票据的权利人3，付款人是指有出票人委托付款或自行承担借款责任的人非基本当事人在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利义务的当事。非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生1，承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担承担支付票款义务的人。（商业汇票的特色）2，背书人是指在转让票据时在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人3.被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让人的人4,保证人是指为票据债务提供担保的人，有票据债务人以外的他人担当。支票的概念及适用范围一、概念关键字：见票即付二、有开基本户的单位能用，全国适用支票种类现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）支票的出票1、绝对记载事项6个：票名，承诺，金额，付款人名称，出票日期，出票人签章2、相对记载事项3、出票效力支票的付款自出票日起10天内见票即付；关于付款责任的解除支票的办理要求1、签发：碳素墨水笔、禁发空头支票、签章和密码2、兑付：可以自己去要钱，也可以背书给银行委托收款二、支票即期票据商业汇票的概念和种类一、概念关键字：制定日期付款二、种类：银行承兑汇票，商业承兑汇票商业汇票的出票1、出票人的确定2、绝对记载事项7个：多一个收款人3、相对记载事项4、出票的效力商业汇票的承兑1、承兑程序；2、承兑效力；3、承兑不得附有条件商业汇票的付款1、提示付款；2、支付票款；3、付款的效力。商业汇票的背书1、背书的事项：a签章和日期，b被背书人名称，c禁止背书的记载，d背书时粘单的使用，e背书不得记载的内容；2、背书连续；3、法定禁止背书。商业汇票的保证1、保证的当事人：保证人和被保证人；2、保证的格式：a字样，b保证人名称和住所，被保证人名称，保证日期，保证人签章；3、保证的效力。二、商业汇票远期票据银行汇票的概念和适用范围概念关键字：银行出票；出票金额≠结算金额。银行汇票的记载事项A名称字样，b无条件支付承诺，c确定的金额，d付款人名称，e收款人名称，f出票日期，g出票人签章银行汇票的基本规定1、可转可现；2、关于付款人和付款地；3、什么签章；4、一个月；5、现金汇票不得背书转让，关于背书金额大小；6、现金汇票丢了去挂失止付；7、转账汇票丢了找法院出证明就能要钱。二、银行汇票申请人收款人开户行申请人开户行收款人概念概念关键字：银行出票；金额确定。适用范围同一票据交换区域记载事项1、名称字样；2、无条件支付承诺；3、确定金额；4、收款人名称；5、出票日期；6、出票人签章提示付款期限2个月二、银行本票本票、汇票和支票的对比银行汇票银行本票商业汇票支票出票人银行银行出票人出票人适用地域异地使用同一票据区域使用同一票据区域异地均可使用同一票据使用使用人单位个人均可使用单位个人均可使用仅限于企业（法人资格）单位个人均可使用提示付款期出票日起1个月内出票日起2个月内到期日起10日内出票日起10日内记载事项内容汇票本票支票绝对事项表明XX（汇票、本票、支票）的字样√√√无条件支付的承诺√√√确定的金额√√√付款人名称√×√收款人名称√√×出票日期√√√出票人签章√√√相对事项付款日期√××付款地√√√出票地√√√第五节银行卡概念关键分清，有个人卡和单位卡，单位卡不能取现。分类1、按是否境内分：境内卡和境外卡；2、按是否有授信额度分：信用卡（贷记卡和准贷记卡）和借记卡；3、按币种分：人民币卡、外币卡和双币种卡4、按信息载体不同分：磁条卡和芯片卡交易的基本规定贷记卡每天每月都有花钱额度；准贷记卡有透支期限；透支后银行有权有方法治你。资金来源基本户计息和收费1、准贷记卡和借记卡有存款利息，贷记卡没存款利息；但是贷记卡超过免息还款期限后要收利息。2、收取结算手续费申领、注销和挂失1、申领：开基本户；2、注销：清偿所有款项后；3、挂失：持有关证件。第六节其他结算方式概念其实就是汇款分类电汇信汇办理程序1、签发汇兑凭证2、银行受理3、汇入处理撤销和退汇1、撤销：还没汇出款项2、退汇：已经汇出去了一、汇兑概念把结算凭证给银行，让银行帮忙要钱去。记载事项1、名称字样；2、确定的金额；3、付款人名称；4、收款人名称；5、委托收款凭据名称及附寄单证张数；6、委托日期；7、收款人签章。结算规定拿着各种结算凭证找银行，银行看一下付款对方是谁，是银行的话，今天就给委托人钱，是单位的话，通知单位，然后付款单位当日再通知自己开户行掏钱二、委托收款概念比委托收款多了一个跟货物挂钩的环节。结算规定1、代销代寄赊销赊购都不能用托收承付；2、购销合同必须很到位，而且上面也得写上是托收承付。办理方法1、托收：发货方发货后，把各种结算凭证分别给自己开户行和付款人开户行。2、承付：付款人开户行收到各种凭证后，通知付款人，然后付款人检验后承付。三、托收承付概念就是购货方申请，向销货方开出的付款书面承诺。结算方式国内企业之间交易用；转账结算，不能取现。四、国内信用证第三章税收法律制度主讲老师：闫文杰五、个人所得税(一)个人所得税概念（考点31）个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。(二)个人所得税纳税义务人（考点32）1．居民纳税人和非居民纳税人2．居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务。(三)个人所得税的应税项目和税率（考点33）1．个人所得税应税项目。(1)工资、薪金所得(2)个体工商户的经营所得(3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得(4)劳务报酬所得(5)稿酬所得(6)特许权使用费所得(7)利息、股息、红利所得(8)财产租赁所得(9)财产转让所得(10)偶然所得(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得2．个人所得税税率（1）工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用3％-45％的超额累进税率。基本公式：应纳税所得额x使用税率–速算扣除数级数月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％-35％的超额累进税率。如所示：(3)稿酬所得适用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额，其实际税率为14％。(4)劳务报酬所得适用税率劳务报酬所得适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。（四）个人所得税应纳税所得额的计算（考点34）补充细化上述各种应纳税所得额，都是收入减去相应的费用得到的（四）个人所得税应纳税所得额的计算（考点34）补充细化上述各种应纳税所得额，都是收入减去相应的费用得到的1.工资、薪金所得。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。每月收入额不含单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等免税项目。2.个体工商户的生产经营所得。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要的费用，是指按月减除3500元。4．劳务报酬所得。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。5．稿酬所得。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。6．财产转让所得应纳税额的计算新增应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%7．利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。(五)个人所得税征收管理（考点35）我国个人所得税实行以代扣代缴为主（有扣缴义务人）、自行申报（没有扣缴义务人）为辅的征收方式。第三节税收征收管理一、税务登记（考点36）税务登记的具体工作（开业、变更、注销等）(一)开业登记1．办理设立税务登记的地点。2．申报办理税务登记的时限要求。（30日）3．申报办理税务登记需提供的证件和资料。（二）变更登记主要是登记内容发生了变化就要变更(三)停业、复业登记这里主要谈的是不纳税期间怎么监管的问题(四)注销登记终止纳税义务时（五）外出经营报验登记应该接收营业地税务监管(六)纳税人税种登记根据生产应经范围和财产情况登记个表(七)扣缴义务人扣缴税款登记主要有两方面，一个是个税，一个是受托加工方代扣代缴消费税二、发票开具与管理（考点37）(一)发票的种类1．增值税专用发票2．普通发票3．专业发票(二)发票的开具要求想想哪些涉及到交税，哪些就开。而且还得规范，保证没有偷漏税漏洞的各种规定。三、纳税申报(考点38)(一)自行申报(二)邮寄申报(三)数据电文申报(四)简易申报(五)其他方式四、税款征收(考点39)(一)查账征收(二)查定征收(三)查验征收(四)定期定额征收（五）核定征收（新增）（六)代扣代缴(七)代收代缴(八)委托征收(九)其他方式五、税务代理(考点40)(一)税务代理的概念税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的民事代理行为。(二)税务代理的特点1．中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。(三)税务代理的法定业务范围六、税务检查(考点41)新增（一）税务检查的概念税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行称。(二)税务检查的内容（三）税务检查的职责与权限七、税收检查及法律责任【新增】(一)税收检查税收保全措施与税收强制执行1．税收保全措施2.税收强制执行(二)法律责任(考点42)1．税务违法行政处罚2．税务违法刑事处罚3.税务行政复议会计电算化概述主讲老师：闫文杰学科特点：对学生综合素质要求较高学习方法：结合实践去认知，而非死记硬背学习心态：更加了解这个世界第一节会计电算化的概念及特征一、会计电算化的相关概念（一）会计电算化诞生：1981年8月，长春全称：电子计算机信息技术在会计中的应用会计电算化有狭义和广义之分。狭义的会计电算化：广义的会计电算化：会计电算化制度建设一、会计电算化的相关概念（二）会计信息化提出：1999年4月，深圳全称：会计管理信息化定义：会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。一、会计电算化的相关概念（三）会计软件及主要功能一、会计电算化的相关概念（四）会计信息系统（AccountingInfo