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投资项目年成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售费用财务费用管理费用总成本费用一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类•产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类•企业成本1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系划分1.固定成本固定成本＝总成本－变动成本2.变动成本变动成本＝原材料费+燃料、动力费+计件工资一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系划分（用途）1.进行项目盈亏平衡分析2.计算项目达产期的成本未达到设计生产能力时年度产品总成本==固定成本+变动成本×达到设计生产能力的百分比二、经营成本概念（一）经营成本的概念经营成本是在投资经济效益分析中，为分析现金流量的需要，而提出的独有的概念经营成本==总成本－折旧费－摊销费－借款利息二、经营成本概念（二）折旧与摊销的处理问题固定资产折旧与无形资产摊销，虽构成产品的成本，但它们的支出，已在建设期的固定资产投资和无形资产投资中体现，在生产期不发生实际的现金支出。因此在投资效益分析时，不必再将其作为资金的流出量计算。二、经营成本概念（三）利息的处理问题投资借款利息支出，尽管其在生产期有实际支出，但其本金已在建设期作为固定资产投资、无产资产投资和流动资产投资的现金流出量计算，且在计算现值时，亦已考虑了使用资金的时间价值——利息，所以在计算现金流量时，应剔除借款利息支出。二、经营成本概念（三）利息的处理问题现金流量表（项目）由于不存在投资借款，也就没有利息支出了。所以在计算流金流量时，应剔除借款利息支出现金流量表（自有资金）在建设期只有自有资金作为现金流出量计算，因此在生产期借款利息支出，应作为现金流出量计算三、成本费用的估算（一）按费用的经济用途（产品成本）估算单位产品生产成本预测法（二）按费用的经济性质（企业成本）估算企业成本要素预测法三、成本费用的估算1.材料费2.燃料动力费3.工资4.福利费5.折旧费6.摊销费7.借款利息8.修理费三、成本费用的估算1.材料费==单位产品材料消耗量×产品年产量×材料单价2.燃料动力费==单位产品燃料消耗量×产品年产量×燃料单价3.工资==人均年工资×设计定员三、成本费用的估算4.福利费=工资×14％5.折旧费=（固定资产原值－残值）÷使用年限6.摊销费=无形资产原值÷使用年限7.借款利息8.修理费=固定资产原值×修理综合费率投资项目年收入和年税金的估算一、项目建成后的年收入估算二、项目年税金的估算一、项目建成后的年收入估算项目的年销售收入==项目设计生产能力×生产能力利用率×产品的销售价格二、项目年税金的估算1.增值税（价外流转税）2.营业税（价内流转税）3.消费税（价内流转税）4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）5.资源税二、项目年税金的估算6.城市土地使用税（管理费中计算）7.土地增值税8.企业所得税9.房产税（管理费中计算）10.车船使用税（管理费中计算）二、项目年税金的估算1.增值税（价外流转税）应纳税额==销售额×税率－进项税额应纳税额==销售额×税率应纳税额==（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率二、项目年税金的估算2.营业税（价内流转税）应纳税额==营业额×税率3.消费税（价内流转税）从价定率应纳税额==销售额×税率从量定额应纳税额==销售量×单位税额二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）增值税应纳税额==实缴营业税额×税率消费税城市建设维护税税率为：7%（市区）5%（县城、镇）1%（其他）教育费附加税率为：3%二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）应纳税额==销售额×17%×（7%+3%）==销售额×1.7%二、项目年税金的估算5.资源税应纳税额==课税数量×单位税额6.城市土地使用税（管理费中计算）应纳税额==课税数量×单位税额7.土地增值税应纳税额==土地增值额×税率二、项目年税金的估算8.企业所得税应纳税额==应纳税所得额×税率应纳税所得额==利润总额±税收调整项目二、项目年税金的估算9.房产税（管理费中计算）应纳税额==房产原值×（１－一次减除率）×1.2％应纳税额==房产全年租金收入×12％二、项目年税金的估算10.车船使用税（管理费中计算）净吨位数机动船、货车应纳税额==载重吨位数×单位税额非机动船车辆数机动、非机动客车二、项目年税金的估算进入产品成本的税金城市土地使用税、房产税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税、资源税城市建设维护税及教育费附加从利润中扣除的税金企业所得税利润预测利润总额是企业在一定时期内实际盈亏的总额。计算公式为：利润总额=销售利润+投资净收益+营业外净收入新建项目的利润总额就是销售利润，销售利润的计算公式为：销售利润=销售收入－销售税金及附加－总成本费用投资项目财务辅助报表的编制一、辅助报表二、辅助报表的编制要点一、辅助报表1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表一、辅助报表5.销售收入和销售税金估算表6.总成本费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算计算折旧二、辅助报表的编制要点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递延资产其他费用分摊房屋与设备二、辅助报表的编制要点2.流动资金估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表投资总额是静态投资还是静态投资+动态投资二、辅助报表的编制要点4.投资借款还本付息表“本”包括建设期利息还款方式（等本息与等本）还款能力还本、付息分别计算二、辅助报表的编制要点5.销售收入和销售税金估算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税金销售价格中是否包括了税金二、辅助报表的编制要点6.总成本费用估算表单位产品成本法与企业成本法达产期与正常生产期总成本与经营成本可变成本与固定成本二、辅助报表的编制要点7.固定资产折旧费估算表分类折旧（房屋、设备）折旧方法折旧年限回收固定资产余值余值与残值二、辅助报表的编制要点8.无形资产摊销估算表分类摊销（土地使用权、专利）摊销方法（无残值）摊销年限回收无形资产余值（土地使用权）习题：根据综合习题资料计算下列内容1.编制固定资产折旧估算表2.编制无形资产摊销估算表3.编制销售收入和销售税金估算表4.编制成本估算表35、功与失每个人都有一不的理想，这种理想决定着他的努力判断的方向。就在这个意义上，我从来不把安逸和享乐看做是生活目的的本身----这种基础，我叫它猪栏的理想。照亮我的道路，并且不断地给我新的勇气去愉快地正视生活的理想，是善、美、真。---爱因斯坦（美国）无论何时，不管怎样，我也绝不允许自己有一点灰心丧气。---爱迪生（美国）对我来说，信念意味着不担心。---杜威（美国）希望贯穿一切，临死也不会抛弃我们。---波普（美国）希望永远在人的胸膛汹涌。人要经常感觉不是现在幸福，而是就要幸福了。---波普（美国）毫无理想而又优柔寡断是一种可悲的心理。---培根（英国败的岭，可以用这五个字来表达----我没有时间。---富兰克林（美国）马云语：今天很残酷，明天更残酷，后天会很美好，但绝大多数人都死在明天晚上。马云语：今天很残酷，明天更残酷，后天会很美好，但绝大多数人都死在明天晚上。想要有空余时间，就不要浪费时间。---富兰克林（美国）忽视当前一刹那的人，等于虚掷了他所有的一切。---富兰克林（美国）时间不可空过，惟用之于有益的工作；一切无益的行动，应该完全制止。---富兰克林（美国）如果说时间是最宝贵的东西，那么浪费时间就是最大的挥霍你热爱生命吗？那么别浪费时间，也别和不值得交往的人来往.陈帅佛语懒鬼起来吧！别再浪费时间，将来在坟墓内有足够的时间让你睡的。---富兰克林（美国）人生太短暂了，事情是这样的多，能不兼程而进吗？---爱迪生（美国）真正的敏捷是一件很有价值的事。因为时间是衡量事业的标准，一如金钱是衡量货物的标准；所在在做事我有两个忠实的助手，企业在市场竞争中输赢的关键在于其核心竞争力的强弱，而实现核心竞争力更新的惟一途径就是创新。一项权威的调查显示：与缺乏创新的企业相比，成功创新的企业能获得20％甚至更高的成长率；如果企业80％的收入来自新产品开发并坚持下去，五年內市值就能增加一倍；全球83％的高级经理人深信，自己企业今后的发展将更依赖创新。23、不创新，就灭亡——福特公司创始人亨利?福特24、可持续竞争的惟一优势来自于超过竞争对手的创新能力——著名管理顾问詹姆斯?莫尔斯25、创新是做大公司的惟一之路——管理大师杰弗里26、顾客是重要的创新来源——管理学家汤姆?彼得斯27、创新是惟一的出路，淘汰自己，否则竞争将淘汰我们——英特尔公司总裁安迪?格罗夫28、创造性模仿不是人云亦云，而是超越和再创造——哈佛大学教授西奥多?莱维特29、创新就是创造一种资源——管理大师彼得?杜拉克第五章管理就是沟通、沟通再沟通P69松下幸之助关于管理有句名言：“企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。”管理离不开沟通，沟通已渗透于管理的各个方面。正如人体内的血液循环一样，如果没有沟通的话，企业就会趋于死亡。30、管理就是沟通、沟通再沟通——通用电器公司总裁杰克?韦尔奇31、沟通是管理的浓缩——沃尔玛公司总裁萨姆?沃尔顿32、管理者的最基本能力：有效沟通——英国管理学家L?威尔德33、不善于倾听不同的声音，是管理者最大的疏忽——美国女企业家玛丽?凯34、企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通——日本经营之神松下幸之助第六章管理就是决策P81美国著名管理学家赫伯特?西蒙指出：“决策是管理的心脏，管理是由一系列决策组成的，管理就是决策。”35、管理就是决策——美国著名管理学家赫伯特?西蒙36、世界上每100家破产倒闭的大企业中，85%是因为企业管理者的决策不慎造成的——世界著名的咨询公司——美国兰德公司37、正确的决策来自众人的智慧——美国社会学家T?戴伊38、一个成功的决策，等于90%的信息加上10%的直觉——美国企业家S?M?沃尔森39、犹豫不决固然可以免去一些做错事的可能，但也失去了成功的机会——美籍华裔企业家王安博士40、在没出现不同意见之前，不做出任何决策——美国通用汽车公司总裁艾尔弗雷德?斯隆41、不要把所有的鸡蛋放在同一个篮子里——美国经济学家托宾42、一次良好的撤退，应和一次伟大的胜利一样受到奖赏——瑞士军事