2012CPA税法练习题答案(1-11)

1/572012CPA税法1-11章练习题答案第一章税法总论答案.........................................................................................................2第二章增值税参考答案及解析.........................................................................................5第三章消费税法参考答案及解析...................................................................................14第四章营业税法答案及解析...........................................................................................22第五章城市维护建设税参考答案及解析.......................................................................28第六章关税法答案...........................................................................................................32第七章参考答案及解析.......................................................................................................36第八章答案及解析...............................................................................................................40第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法答案及解析...........................46第十章车辆购置税法和车船税法答案及解析...............................................................50第十一章印花税法和契税法参考答案及解析...............................................................5312/57第一章税法总论答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】区别税与非税的外在尺度和标志的是税收特征，实质上也是税收“三性”。2.【答案】A【解析】无偿性是核心，因为税收的最终目的就是无偿地从纳税人处取得财产，并不是等价的交易。3.【答案】C【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。4.【答案】B【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。上述税收政策，主要是为了资源更有效的配置而制定的。5.【答案】D【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。6.【答案】B【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税”纳税义务的都要征收城市维护建设税，体现了税法基本原则中的税收公平原则。7.【答案】C【解析】法律不溯及既往原则的含义是一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。8.【答案】D【解析】课税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。9.【答案】C【解析】以个人所得税为主体税种的国家，主要见于经济发达的国家。10.【答案】A13/57【解析】我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例为60%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。11.【答案】C【解析】在大部分地区由地方财政部门征收和管理的税种包括地方附加、契税、耕地占用税。12.【答案】A【解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。13.【答案】B【解析】我国从来没有颁布过税收基本法、中央与地方共享税条例。企业所得税法实施细则属于过时的政策。14.【答案】D【解析】理论上，可以将税种的某一要素如税基和税率的立法权，授予某级政府，但在实践中，这种做法并不多见。15.【答案】C【解析】《营业税暂行条例实施细则》属于部门规章；《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规；《车船税法》属于税收法律；《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收的固定性是指税收在一定期间内具有固定性。2.【答案】AD【解析】税法属于义务性法规，以规定纳税人义务为主；它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的复杂体系，所以是综合性法规。3.【答案】ACD【解析】法律优位原则属于税法的适用原则，而不是税法的基本原则。4.【答案】ABC【解析】实质课税原则属于税法基本原则。5.【答案】ABC【解析】选项D《增值税暂行条例》属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。6.【答案】BC【解析】税法按照基本内容和效力的不同，分为税收基本法、税收普通法。14/577.【答案】AC【解析】资源税属于资源税类，车辆购置税属于特定目的税类。8.【答案】ACD【解析】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级人民政府，不能层层下放。9.【答案】BC【解析】除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，所以选项A不正确；为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则，保护社会主义统一市场的正常发育，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税，所以选项D不正确。10.【答案】AB【解析】铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理，其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政府固定收入，由地方税务系统负责征收管理。11.【答案】BC【解析】我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。12.【答案】ABD【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。13.【答案】ABC【解析】我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。14.【答案】ABCD【解析】一个国家的税法一般包括税法通则、各实体税种税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。15.【答案】ABD【解析】进口环节海关代征的增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税均属于中央政府固定收入；资源税（海洋石油企业缴纳的除外）属于地方政府固定收入。25/57第二章增值税参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】B【解析】选项AC征收营业税，选项D不征收增值税，也不征收营业税。2．【答案】C【解析】选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定；选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税；选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。3.【答案】B【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=18×3%=0.54（万元）。4.【答案】A【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。5.【答案】C【解析】该企业本月应缴纳增值税=（20600+3000）÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=2240.78（元）。6.【答案】A【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。该旧货经营公司应纳增值税=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（万元）。7.【答案】C【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税；选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。8.【答案】D26/57【解析】选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额；选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。9.【答案】D【解析】可以抵扣的进项税额=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670（元）。10.【答案】C【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。11.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（80000+8000）×20%=17600（元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（80000+8000+17600）×13%=13728（元）。12.【答案】C【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+（2000+200）×7%=3554（元），销项税额=80000×17%=13600（元），本月应纳的增值税=13600-3554=10046（元）。13.【答案】C【解析】可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930（元）。14.【答案】C【解析】进口环节应缴纳的增值税=100×（1+10%）×17%=18.7（万元）；进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×17%-18.7=15.3（万元）。15