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中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：年注册会计师考试审计全真模拟试题(4)总分：105分及格：63分考试时间：150分一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)(1)A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所(2)关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的(3)根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括（）。A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B.考虑审计客户是否涉足非法活动C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域(4)注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(5)A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（）。A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作(6)关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据B.比较信息是当期财务报表的附加部分C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报(7)关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主(8)关于注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的书面声明(9)下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序(10)A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（）审计程序。A.检查内部审计人员已经检查过的项目B.检查内部审计人员其他类似项目C.评价内部审计人员的专长和独立性D.观察内部审计人员正在实施的程序(11)关于应收账款审计目标，以下事项中，不包括（）。A.确定应收账款的存在B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性(12)关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”则应当实施控制测试C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序(13)根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监(14)如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对(15)注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是（）A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.评价已识别的错报对财务报表的影响(16)关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围(17)会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了（）。A.使审计项目组了解审计工作目标B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作(18)以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、汀购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记得资产或费用账户名称(19)在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：不变(20)如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（）。A.组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.组成部分的重要程度D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解(21)关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。A.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任B.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督C.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊D.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(22)如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生(23)在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时，注册会计师考虑的以下事项中，不恰当的是（）。A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对(24)注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。A.被审计单位公司员工B.事务所的网络事务所的合伙人C.事务所从外部聘请的个人或组织D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织(25)以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是（）。A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)(1)如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.向公众客观真实地传递信息推介自己C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作D.向公众推介自己的职业领域工作范围(2)A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。A.了解甲公司及其环境B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(3)注册会计师了