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1资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款2开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款3户银行时贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）取得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）4二、应收账款企业销售商品等发生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）贷：应收票据（按应收票据的面值）企业计提坏账准备时借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）5贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备企业发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款也可以按照实际收回的金额借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款等现金股利和利息确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利和利息借：其他货币资金——存出投资款等贷：应收股利/应收利息期末计量公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动处置借：其他货币资金——存出投资款等贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额）——公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：①总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益②总体下降时：借：投资收益6贷：公允价值变动损益转让金融商品应交增值税当月月末产生转让收益借：投资收益（按应纳税额）贷：应交税费——转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损失借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（按应纳税额）7存货一、原材料（一）购入材料实际成本法计划成本法1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资（实际成本应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到借：原材料（暂估价值）贷：应付账款——暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）借：原材料（计划成本）贷：应付账款--暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）（5）货款已经预付，材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款③补付货款时：借：预付账款贷：银行存款月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差异）说明：该步为材料成本差异的形成阶段。借方表示超支差异，贷方表示节约差异。8借：制造费用管理费用（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料（实际成本）计划成本法借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料（计划成本）二、周转材料（一）包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借：生产成本（实际成本）贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而单独计价的包装物出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异出租或出借给购买单位使用的包装物收取租金借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊借：其他业务成本贷：周转材料——包装物（二）低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入9成本费用贷：周转材料——低值易耗品采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）领用专用工具时借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库第一次领用时摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销第二次领用摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原材料（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工完成验收入库说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税收回后连续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费——应交消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费四、库存商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成验收入库商品的会并验收入库时，应按实际成本：计处理借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本发出商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本10五、存货清查存货盘盈企业发生存货盘盈时借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢在按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏及毁损企业发生存货盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:①对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目②对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费用”科目④属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预借：主营业务成本贷：库存商品11定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。企业购入不需要安装的固定资产借：