财税法律制度

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财政法律制度2010财政支出0001.新浪网-税收宣传动漫片-灰太狼偷税-平顶山动画制作.flv二、税法概述税法的概念和体系税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。税法的构成要素税法主体征税主体:国家,具体职能部门为税务、财政和海关;纳税主体:单位和个人。代扣代缴人:有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。代收代缴人:有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。负税人:实际或最终承担税款的单位和个人。征税客体又称课税对象,征税的直接对象或标的,作为税收制度的基础性要素是税种分类的重要标志。具体化质:税目,征税客体范围内所规定的具体征税的项目(广度)。量:计税依据,又称税基,据以计算各种应征税额的依据。税率(深度)应纳税额与计税依据之间的数量关系或比率,是衡量税负的尺度。定额税率,固定税率,按征税客体的计量单位直接规定固定的征税数额。适用于从量计征的税种,征税客体是价格比较稳定、质量和规格标准比较统一的商品,计量单位为重量、数量、面积、体积等自然单位或复合单位。比例税率对同一征税对象,不论数额多少,均按照同一比例计算应纳税额的税率。比例税率计算简便,税负相同,适应范围比较广泛。比例税率包括单一比例税率和差别比例税率。一般规定税目而将征税客体划类的税种,都采用差别比例税率,具体包括产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率。累进税率随着征税客体数额的逐级增加,所适用税率也随之升高的。累进税率是由一组逐渐升高的税率构成。累进税率体现量能负担原则,在所得课税,尤其是个人所得税经常采用。级数全月应纳税所得额(含税级距)【税率资讯网提供】全月应纳税所得额(不含税级距)税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,5052011年9月1日起调整后,也就是2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表个税免征额3500元(工资薪金所得适用)三、商品税法商品税法概述商品税是以商品(劳务)为征税客体的一类税,因为其计税依据为商品(劳务)的销售额或营业额,又称流转税。主要包括增值税、营业税、消费税和关税,其中增值税和营业税是互补关系,增值税和消费税是递进关系。增值税增值税是以商品在各个流转环节的增值额为计税依据而征收的一种税种。优点:“道道课征,税不重征”1954年开征,法国被称为“增值税母国”。纳税主体增值税的纳税主体是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税主体可分为一般纳税人和小规模纳税人:后者是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。前者可以使用增值税专用发票,并可以用“扣税法”抵扣发票上注明的进项税额。征税范围•销售货物•提供应税劳务,即提供加工劳务和提供修理修配劳务•进口货物•视同销售、混合销售和兼营非应税劳务税率基本税率:17%低税率:13%,适用于以下货物的销售和进口,粮食、食用植物油;自来水冬暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物;零税率:适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物,以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率3、进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率公式为:应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式:含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额案例增值税是实行的“价外税”,什么是价外税?也就是价外征税,就是由消费者负担的。比如:b公司向a公司购进货物100件,金额为10000元,但b公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。b公司把购进的100件货物加工成甲产品80件,出售给c公司,取得销售额15000元,b公司要向c公司收取的甲产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为c公司这时做为消费者也应该向b公司另外支付2550元的增值税款,这就是b公司的“销项税”。2550元的增值税款也不是b公司负担的,b公司也只是代收代缴而已。如果b公司是一般纳税人,进项税就可以在销项税中抵扣。你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,b公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元,所以这850元也b公司在向b公司购甲产品时付给b公司的,通过b公司交给国家。c公司买了b公司的甲产品,再卖给d公司,d公司再卖给e公司......,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2006年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元;取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额()元。A.4940.17B.5270C.7264.96D.7594.79正确答案:B答案解析:应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)减免税免征增值税:农业生产者销售的自产农业产品;避孕药品和用具;古旧图书(指向社会收购的古书和旧书);直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备(1996年4月1日起取消;个人销售自己使用过的物品(不包括游艇、汽车、摩托车);由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;国务院确定的其他免税项目。起征点的规定:销售货物的起征点为月销售额600—2000元;提供应税劳务的起征点为月销售额200—800元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额50—80元。各地区具体适用的起征点,由国家税务总局直属分局在上述规定的幅度内根据实际情况确定,并报国家税务总局备案。营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的,是以商品或劳务的销售收入为计税依据的流转税。税目税率应税劳务建筑业3%交通运输业邮电通讯业文化体育业金融保险业5%服务业娱乐业20%转让无形资产转让无形资产5%销售不动产销售不动产应纳营业税额=营业额×税率减免税法定免税:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务;残疾人员个人提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收人。纳税人兼营减免税项目的,应单独核算减免税项目的营业额,未单独核算营业额的,不得免税、减税。起征点:按期纳税的,起征点为200——800元;按次纳税的,起征点为每次(日)营业额50元。不征税:立法机关、司法机关、行政机关的收费,除国务院有专门规定者外,凡经中央和省级财政部门批准纳人预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金,均不征收营业税;否则一律征收营业税。消费税消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。特征:征税范围的选择性;单环节征税;税负具有转嫁性;税率的差别性。税目税率过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品烟酒及酒精鞭炮与焰火15%奢侈品和非生活必需品贵重首饰及珠宝玉石10%化妆品30%高能耗的高档消费品小汽车3%-8%摩托车10%石油类消费品汽油0.2或0.28元/升柴油0.1元/升具有特定财政意义的消费品汽车轮胎10%护肤护发品8%酒及酒精:粮食白酒25%、薯类白酒15%、黄酒240元/吨、啤酒出厂价≥3000元为250元/吨(1吨=988升)出厂价<3000元为220元/吨、其他酒10%、酒精5%。2001年粮食白酒、薯类白酒又加征0.5元/斤。烟:25%—35%,卷烟加征150元/标准箱(500000支)。纳税环节为从生产转为销售的环节:纳税人生产的应税消费品,在销售时纳税;纳税人自产自用的应税消费品,在移送使用时纳税;委托加工的应税消费品,在向委托方交货时,由受托方代收代缴税款;进口应税消费品的,在报关进口时纳税。四、所得税法11.4.1所得税法概述所得税是以所得为征税客体的一类税的总称,其计税依据一般为纯收益。所得税主要可以分为企业所得税和个人所得税两类。所得税的纳税主体区分为居民纳税人和非居民纳税人,二者承担的税负是不同的。居民纳税人须就其境内外的所得缴纳所得税,非居民纳税人仅须就其境内所得缴纳所得税。企业所得税企业所得税是以企业为纳税人,以企业一定期间的纯所得额为计税依据而征收的一种税。两税合一:内资企业《企业所得税暂行条例》和涉外企业《外商投资企业和外国企业法》统一为《中华人民共和国企业所得税法》,2008.01.01生效应税所得:生产、经营所得和其他所得(股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得)。税率:25%税收的要素-税率税率是税法的核心要素,代表着征税的深度。我国税率的基本形式有:定额税率、比例税率和累进税率。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率,现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率。全额累进税率是把征税对象按数额的大小划分为若干不同的等级,对每一个等级分别规定不同的税率。当征税对象达到那个等级,就对其全部数额适用该级别的税率征税。采用定额税率的税种有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等;采用比例税率的税种最典型的是增值税和企业所得税。超额累进税率超额累进税率是根据征税对象数额的大小,划分成若干不同的等级,并对每一个等级规定税率,分别计算税额。征税对象数额增加,需要提高一个等级税率时,只对其超过部分按提高一级的税率计算税额。每一个纳税人的征税对象则按其所属等级同进适用几个税率来分别计算,然后将计算结果相加,即得出其应纳税额。采用超额累进税率的税种是个人所得税的某些税目;采用超率累进税率的税种是土地增值税。注:本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的52超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375计税依据,简称税基,是指根据税法规定所取得的用以计算应纳税额的依据,亦即用以计算应纳税额的基数。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