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第三章会计监督单位内部监督会计监督体系社会监督政府监督单位内部监督三位一体会计法财政部门实施会计监督办法会计基础工作规范会计监督“法”企业内部控制基本规范第一节单位内部会计监督一、单位内部会计监督的主体和对象主体是各单位的会计机构、会计人员；对象是单位的经济活动。会计机构会计人员主体各单位的经济活动对象单位负责人根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）二、单位内部会计监督制度的基本要求（四项）（多选）1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是会计的内部牵制制度审批人员、经办人员、财物保管人员记账人员职权明确职务分离审批人员、经办人员、财物保管人员相互制约审批人员、经办人员、财物保管人员记账人员记账人员2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；决策与执行不能是同一人3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序作出规定。（对会计资料进行内部审计）【例题·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。（）【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确三、会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职责1、会计机构、会计人员依法对本单位的经济业务事项进行会计监督，对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正。制止权、拒绝办理权、纠正权2.会计机构、会计人员对违法违规的会计事项制止无效时，应当向本单位负责人书面报告；本单位负责人应当自收到书面报告之日起7日内作出处理或者提出书面处理意见。报告权3.会计人员因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、审计、检查或者其他有关部门投诉。受理投诉的部门，应当在30日内提出处理意见，并书面答复投诉者。投诉权4、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。处理权5.单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、隐匿、销毁会计凭证、会计账簿和其他会计资料以及提供虚假财务会计报告的，会计机构、会计人员有权向财政部门和其他有关部门举报，接到举报的部门应当及时进行处理，并为举报人保密。举报权【例题·单选题】下列关于会计内部监督职权的表述，错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度第二节会计工作的政府监督P39会计工作政府监督的概念政府监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。政府监督是一种外部监督。一、会计工作政府监督的实施主体和监督对象政府监督的主体：县级以上人民政府财政部门对各单位会计工作行使监督权，依法对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管(无工商部门)等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。P42只能在管辖范围内实施监管.对超越权限范围的监管有权拒绝.【例题·多选题】下列属于会计工作政府监督的实施主体的有（）。A.国务院财政部门B.人民银行C.税务部门D.审计部门【例题·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（）二、财政部门实施会计监督的内容（这五项要重点掌握）：（一）是否依法设置会计账簿。（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。——会计资料（三）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定。——会计核算（四）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。——会计人员（五）财政部门在对会计资料实施监督，发现重大违法嫌疑时，行使查询权——查询权（从设账开始，会计资料是否真实完整，核算是否合法，人员是否有资格。）行使监督权时间主体实施监督并发现重大违法嫌疑时国务院财政部门及其派出机构三、对有关政府部门实施会计监督的规定（一）有关政府部门必须在法定职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查（二）有关政府部门依法对有关单位会计资料实施监督检查的要求出具检查报告避免重复查账保守各种秘密有关政府部门依法对有关单位会计资料实施监督检查的要求【例题·多选题】财政部门实施会计监督的主要内容是（）。A.各单位是否依法设置会计账簿B.各单位的会计资料是否真实、完整C.各单位的会计资料是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格第三节会计工作的社会监督会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定的行为，也属于会计工作的社会监督的范畴。会计工作的社会监督实质是审计一、注册会计师及其所在的会计师事务所实施的监督注册会计师，是指依法取得注册会计师资格证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。社会监督主要包括：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，并出具有关的报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。（一）委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料（二）不得干扰注册会计师独立开展审计业务（三）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督（再监督）有权检举违法会计行为有关部门应当及时处理并为检举人保密一二【例题·单选题】单位内部会计监督的对象是单位的（）。A.会计机构B.会计人员C.经济活动D.领导人【例题·单选题】会计工作的政府监督主要指（）代表国家对单位和单位相关人员的会计行为的检查监督。A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.证券监管部门【例题·单选题】（）对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。A.单位负责人B.财务处处长C.总会计师D.分管会计工作的副经理【例题·单选题】会计机构发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向（）报告，请求查明原因，作出处理。A.单位负责人B.总会计师C.财务处处长D.企业分管会计工作的领导【例题·单选题】审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（）实施监督检查。A.会计资料B.会计行为C.经济活动D.会计人员【例题·单选题】财政部门实施会计监督的对象是（）。A.单位的经济活动B.单位和相关人员的会计行为C.单位的会计人员D.单位的会计机构【例题·单选题】有权对会计师事务所出具审计报告的程度和内容进行监督的部门是（）。A.审计部门B.税务部门C.财政部门D.工商行政管理部门【例题·多选题】单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构B.会计人员C.企业职工D.企业领导【例题·多选题】会计监督分为（）。A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督【例题·多选题】下列属于内部会计监督制度的基本要求的有（）。A.重大经济事项的决策和执行程序应当明确B.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确C.建立会计档案管理制度D.会计事项相关人员的职责权限应明确【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用【例题·多选题】对会计工作的社会监督包括（）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督【例题·多选题】财政部门对各单位实施监督的事项主要包括（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定【例题·多选题】在下列各项中，属注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有（）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本、出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务【例题·判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）【例题·判断题】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、签证的一种监督制度。（）