财经法规支付结算法律制度

第二章支付结算法律制度【考情分析】本章在本书中的重要性仅次于第一章。考点较多，特别是第四节票据结算涉及内容较多，考生必须多理解，在理解的基础上加以记忆，本节复习难度最大。题型主要涉及单选题、多选题和判断题。【主要考点】支付结算的具体要求，现金管理的有关规定，各种银行结算账户的用途及法律责任，票据权利及票据行为尤其是支票、汇票的法律规定。2012年会计从业资格考试主讲：陆中宝第二章：支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（狭义）（1）支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算行为。（2）《支付结算办法》规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志除国家法律、行政法规另有规定以外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定以外，银行不代办任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制统一管理——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行5.支付结算必须依法进行2012年会计从业资格考试主讲：陆中宝第二章：支付结算法律制度【例题1·判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行。（）【答案】×【例题2·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行【答案】A2012年会计从业资格考试主讲：陆中宝第二章：支付结算法律制度二、支付结算的基本原则（注意多选题）1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）【答案】×【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则【答案】ABCD三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》五、办理支付结算的具体要求★★★（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其票据无效，结算凭证银行不受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求（选择、判断）1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。【大写金额】壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。【例如】￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分3.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。【例如】￥107000.53写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.￥1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分B.￥1680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分C.￥16409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整【答案】AC6.票据的出票日期必须使用中文大写。（1）为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【例如】2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题1·判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）【答案】×【例题2·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“3月12日”填写正确的是（）。A.三月拾贰日B.零三月壹拾贰日C.叁月拾贰日D.叁月壹拾贰日【答案】D【例题3·多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字【答案】ABD【例题4·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日【答案】D【例题5·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”【答案】B（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改1.单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。2.票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1.票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或者签名加盖章（1）单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章。（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为本人的签名或盖章。2.所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。包括票据伪造和票据上签章的伪造。【链接】票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其他签章（背书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响票据上真实签章的效力。3.所谓“变造”，是指无权限人更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。（1）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【例题1·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于票据无效的有（）。A.更改金额的票据B.出票日期用小写填写的票据C.中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据【答案】ABC【例题2·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改付款日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.原记载人更改付款人名称，并在更改处签章证明【答案】BCD【例题3·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。【答案】×【例题4·判断题】支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，不包括个人。（）【答案】×【例题5·判断题】中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，可以写“整”（或“正”）字，在“角”之后不能写“整”（或“正”）字。（）【答案】×【例题6·判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。【答案】×【本节重点掌握】：1.支付结算的定义（主要掌握几种支付结算方式）2.支付结算的基本原则（3点）3.办理支付结算的具体要求：出票日期；中文大写第二节现金管理一、现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。二、开户单位使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【解释1】结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。【解释2】除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，受1000元限制。确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【例题1·单选题】根据现金管理基本原则，（）负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。A.中国人民银行总行B.开户银行C.开户银行负责人D.财政部门【答案】B【例题2·单选题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（）。A．支付职工工资900元B．支付职工报销差旅费5000元C．向个人收购农副产品30000元D．购买办公用品1050元【答案】D三、现金使用的限额——由“开户银行”核定1.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。2.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需数额。（≤15天）3.一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户支取现金（基本存款账户），由该家开户银行负责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。5.商业企业的零售部门需要保留找零备用金，其限额可根据业务的需要核定，但不包括在单位的库存现金限额之内。【例题·多项选择题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便