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财经法规与会计职业道德主讲：雷蔚青手机：13958996331（676331）E-MAIL:leiweiqing1980@126.com第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成•会计概念•会计法：广义－－指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。(本书广义)狭义－－指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。会计法律制度的比较会计法律制度制定机构内容会计法律全国人大代表大会及其常委会《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》会计行政法规1、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度规章财政部《企业会计准则——基本准则》、《会计从业资格管理办法》等6个规范性文件财政部《企业会计制度》《小企业会计制度》《会计档案管理办法》等13方面【例1】会计行政法规是由（）制定并发布的。A.全国人民代表大会B.财政部C.国务院D.全国人大常委会【参考答案】C【例2】《企业会计准则——基本准则》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【参考答案】C第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门”管理本行政区域内的会计工作。体现“统一领导，分级管理”原则ী会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——会计法律制度P4——《会计法》规定P4ী会计市场管理——会计市场的准入管理——过程的监管——会计市场退出管理财政部门履行的会计行政职能ী会计专业人才评价——范畴包括：初级、中级、高级和会计行业领军人才；会计人员的表彰奖励；继续教育——组织实施：财政部门——监督指导：人力资源和社会保障部门ী会计监督检查（属于政府市场监督的范畴）——执行主体：财政部门——内容：单位会计工作、违法会计行为财政部门履行的会计行政职能二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会•设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例》•最高权力机构：全国会员代表大会•宗旨：服务、监督、管理、协调（二）中国会计学会•目标•业务范围三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作ী单位负责人与法人的关系（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责ী从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格。ী必须取得会计从业资格的会计工作人员【例1】单位内部的会计工作管理由（）负责。A.单位负责人B.总会计师C.财务处长D.会计科长【参考答案】A第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据（实际发生的经济业务事项）（二）对会计资料的基本要求ী会计资料包括的内容ী提供虚假的会计资料是违法行为二、会计凭证（一）原始凭证取得的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求ী对不真实、不合法的ী对记载不准确、不完整的（三）编制记账凭证的基本要求三、会计账簿概念、设置、内容、登记四、财务会计报告概念、内容、编制五、会计档案管理的基本要求六、其他相关规定（一）会计年度的基本规定我国会计年度：公历1月1日—12月31日（二）记账本位币的基本规定（3个内容）（三）会计处理方法（内容）第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）概念（二）主体和对象主体：单位的会计机构和会计人员对象：单位的经济活动（三）单位内部会计监督制度的基本要求（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责二、会计工作的政府监督（一）概念（财政部门、外部监督）（二）会计工作的政府监督主体•县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。•审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围•财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。•实施监督的事项（5点）三、会计工作的社会监督（一）概念（注册会计师及会计师事务所）（二）注册会计师审计与内部审计的关系（区别与联系）（三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（会计法规定）（一）单位会计机构的设置（决定因素）（二）会计机构负责人的任职资格（会计证、会计师或三年以上工作经历）（三）会计人员回避制度1、《国家公务员暂行条例》、《会计工作基础规范》中的规定2、什么是直系亲属？二、代理记账（一）代理记账的概念•代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构是中介机构。（二）代理记账的业务范围（三）委托代理记账的委托人的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（五）代理记账机构及人员的法律责任（财政部门进行处罚）三、会计从业资格新的《会计从业资格管理办法》，于2005年1月22日以财政部第26号令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）适用范围（三）取得1、考试2、报名3、免试（四）管理1、管理部门2、注册登记90天3、离岗备案6个月4、调转登记持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起９０日内，填写调转登记表。5、变更登记持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。（五）会计人员继续教育特点：针对性、适用性、灵活性、内容、学时（每年参加继续教育培训不得少于24小时）四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务-区别业务技能的技术等级高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）助理会计师、会计员（初级职务）（二）会计专业技术资格1、考试级别初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；副高级高级资格（考评相结合制度）；教授级高级会计师（评审制度）考试科目高级会计师资格：《高级会计实务》（三年有效）中级会计资格：《中级会计实务》；《财务管理》；《经济法》（两年为一个周期）初级会计资格：《初级会计实务》、《经济法基础》（一年内通过）2、报名条件•具备会计从业资格，持有会计从业资格证书；•初级资格考试，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历•中级资格考试•高级资格考试五、会计工作岗位设置根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作均不属于会计岗位。六、会计人员的工作交接（一）会计人员工作交接的概念及意义•《会计法》规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”•一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。（二）需要办理会计工作交接的范围•调动、离职；临时离职、或因其它原因暂时不能工作以及工作恢复时。（三）办理会计工作交接的基本程序1、准备工作2、逐项移交实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。3、专人负责监交4、交接后的有关事项移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（四）会计资料移交后的责任界定•交接工作完成后，移交人员对其经办会计工作期间内会计资料的合法性、真实性承担法律责任。第六节法律责任一、法律责任的概念违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。主要包括行政责任和刑事责任两种形式。二、违反《会计法》的法律责任形式（一）行政责任两种形式：行政处罚和行政处分。1、行政处罚P442、行政处分P46（二）刑事责任刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：1.追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为。2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任由司法机关依据《刑法》的规定对犯罪分子进行制裁。三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担法律责任的行为（二）违反会计法规行为应当承担的法律责任（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1、行为特征区别伪造和变造2、刑事责任关注刑期及罚金数额3、行政责任（1）通报。（2）罚款。对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任罚款及行政处分（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任关注刑罚类型及罚金2、行政责任•罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。•行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1、刑事责任•对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处三年以下有期徒刑或拘役。2、行政责任3、补救措施•恢复其名誉；恢复原有职务、级别。（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任1、刑事责任•滥用职权、玩忽职守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节严重的，3－7年有期徒刑。（财政部或有关行政部门工作人员则5年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，5－10年有期徒刑）•泄露国家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，3－7年有期徒刑。2、行政责任（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任视情节轻重，给予相应的行政处分。（九）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚P591、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定2、违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚P62【例1】《会计法》适用的行政处罚有（）。A．警告B．行政拘留C．责令停产停业D．拘役[答案]:A【例2】《会计法》行使行政处罚的行政机关是（）。A．县级以上人民政府财政部门B．省级人民政府财政部门C．县以上工商行政管理部门D．省级工商行政管理部门[答案]:A【例3】行政责任和刑事责任的区别在于（）。A．行政责任比刑事责任严厉B．追究刑事责任只能由行政机关来决定C．追究行政责任由司法机关来决定D．追究的违法行为不同[答案]:D【例4】单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以（）的罚款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]:A【例5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]:C【例6：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。A．以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计