一、会计法律制度的构成会计法律制度包括三个层次:会计法律;会计行政法规;国家统一的会计制度(部门规章、规范性文件)层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》《注册会计师法》层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》调整经济生活中某些方面会计关系,低于《会计法》国家统一会计制度部门规章财政部(部长令)《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》效力低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部(文件形式)《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等规范性文件的制定依据是:会计法律、会计行政法规和会计规章三位一体的监督体系:单位内部会计监督、政府(国家)监督、社会监督三类。二、三类会计监督的主体和对象(单选、多选)监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督(国家监督)县级以上财政部门(主要监督人)会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所(主要监督人)委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位,其他部门监督有关单位人民银行、证券监管属于政府监督的部门,但不属于监督体系。三、法律责任形式行政责任行政处罚具体形式包括警告,罚款,没收非法所得非法财物,责令停产停业,暂扣或吊销许可证或执照,行政拘留,其他。【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。实施机关违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。其他相关规定对当事人的同一违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚(一事不再罚原则)。行政处分对象仅限于国家工作人员(或公务员)。具体形式包括警告,记过,记大过,降级,降职,撤职,留用察看,开除。刑事责任主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。(限制人身自由)附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。四、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正(县级以上财政部门)。2.罚款(单位3000~5万元,个人2000~2万元)3.给予行政处分(针对国家工作人员)。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任(情节严重)。2.不依法设置账簿。3.私设账簿(账外账、小金库、两本账)。4.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度,或拒绝依法实施的监督,或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为,都属于违法行为。其他违反会计法行为及应承担的法律责任伪造、变造会计凭证、账簿,编制虚假财务会计报告行政责任(1)通报(县级以上财政部门)。(2)罚款(单位5000~10万元,个人3000~5万元)。(3)给予行政处分(针对国家工作人员)。(4)吊销会计从业资格证书(针对会计人员)隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿,编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料(1)依法追究刑事责任(情节严重的)。(2)罚款(5000~5万元)。(3)给予行政处分(针对国家工作人员)。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的,依法追究刑事责任(3年以下有期徒刑或拘役)。2.不构成犯罪的,给予行政处分。补救措施:对受打击报复的会计人员,应恢复其名誉和原有职务、级别。(陷阱:恢复从业资格,恢复职称)五、填写票据和结算凭证的的基本要求(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。(2)中文大写金额到“元”为止的,“元”后面应加“整(正)”;到“角”的,“角”后面可以不写“整(正)”;到“分”的,“分”后面不写“整(正)”。(3)中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。(4)小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“¥”。(汉语规律,数字构成,防止涂改)(5)票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾,日为壹拾、贰拾、叁拾的,应在前面加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在前面加“壹”。(6)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。六、违反账户管理制度的处罚违法单位违法事项处罚金额个人1000元企业变更1000元伪造变造,开立撤销1万元以上3万元以下其他5千元以上3万元以下银行开立违规5万元以上30万元以下的罚款使用违规(6条)5000元以上3万元以下的罚款七、各类银行账户基本存款账户使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取开户要求单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立程序申请——审查——报送中国人民银行核准(2个工作日内)一般存款账户概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。开户要求开立基本存款账户规定的证明文件,基本存款账户开户登记和:(1)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同。(2)存款人因其他结算需要,应出具有关证明。开立程序无需中国人民银行核准专用存款账户概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。使用范围基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金,单位银行卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金,党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金开户要求开立专用存款账户的程序【注意】实行核准制,要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。临时存款账户概念存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。使用范围临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。储蓄账户仅限于办理现金存取,不得办理转账结算业务。使用中应注意问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的,应向其开户银行提供各类付款凭证。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。八、税收的概念与种类概念税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。(判断)注意:不是凭借所有权作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;(3)税收具有维护国家政权的作用;(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。特征强制性、无偿性、固定性(多选)分类(重点)按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。财产税房产税、车船税。资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税。行为税印花税、城市维护建设税。车辆购置税按征收管理的分工体系分工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税,企业所得税、个人所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟。九、税法的分类税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构代表性文件XX办法,XX规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规税收规范性文件制定部门县以上(含本级)税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律>行政法规>部门规章>规范性文件十、增值税概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。分类生产性增值税收入型增值税消费型增值税我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。一般纳税人认定标准(1)年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人(2)小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人税率17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务13%粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等应纳税额计算计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(实行税款抵扣制)销项税额计算公式销项税额=不含税销售额×适用税率销售额的确定包括:纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括:向购买方收取的销项税额。进项税额准予抵扣的进项税额(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;小规模纳税人认定标准(单选)(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以其为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年销售额在50万元以下;(2)从事货物批发或零售的纳税人,年销售额在80万元以下。(3)个人;非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。征收率3%不得抵扣进项税应纳税额计算公式应纳税额=不含税销售额×征收率(实行简易征收制)含税销售额转化为不含税销售额计算公式不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)应税所得计税期税率应纳税所得额备注工资、薪金所得月九级超额累进税率5%-45%每月收入减除费用2000或4800(外国人在中国或者中国人在外国)“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户的生产、经营所得年五级超额累进税率5%-35%纳税年度收入总额减除成本、费用及损失企事业单位的承包、承租经营所得年五级超额累进税率纳税年度收入总额减除必要费用(每月2000元)劳务报酬所得次20%每次收入≤4000元:减除800元费用;每次收入>4000元:减除20%费用对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收:(1)一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,加征5成;(2)一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过5万元的部分,加征10成。稿酬所得次20%按应纳税额减征30%,实际税率为14%。出版,加印算一次;再版算一次;连载算一次;利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得次20%不减除任何费