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知识目标：（1）了解企业的主要经营活动过程。（2）掌握筹集资金总分类核算主要账户的用途结构。（3）掌握筹集资金业务的账务处理。一、企业筹集资金的途径概念：指企业取得资金的来源途径：投资人：从企业所有者处筹集的资金。通常成为实收资本。债权人：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债，如银行借款、应付债券等。实收资本账户性质：所有者权益类核算内容：核算企业接受投资者投入的资本。明细账：按投资者设置结构：借实收资本贷投资者抽回投资投资者投入的资本期末余额：企业实收资本总额股份有限公司为股本实收资本（股本）的入账金额企业收到所有者投资：按实际投资数额入账以货币资金投资：按实际收到的款项作为投资者的投资额入账以实物形式投资：按双方认可的估价数额作为实际投资额入账资本公积账户性质：所有者权益类核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。明细账：资本溢价/股本溢价、其他资本公积结构：借资本公积贷资本公积转增资本资本公积增加数额期末余额：企业的资本公积数海城市恒易机电设备有限公司记账凭证年月日第号会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张合计记账借方金额明细账科目总账科目摘要百十万千百十元角分贷方金额百十万千百十元角分2006111接受投资银行存款20000000固定资产70000000实收资本900000009000000090000000￥￥2李二香例2、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。借：银行存款4200000贷：股本2100000资本公积2100000例3、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。借：固定资产1200000原材料400000无形资产200000贷：股本900000资本公积900000例4、两年后，光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本。借：资本公积400000盈余公积600000贷：股本1000000账务处理①投资者投入银行存款②投资者投入固定资产③投资者投入无形资产实收资本银行存款固定资产投资者投入资本核算图①②无形资产③三、借入资金的核算（一）借款的分类企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金包括短期借款和长期借款短期借款账户性质：负债类核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。明细账：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。结构：借短期借款贷归还借款取得借款期末余额：尚未偿还的短期借款长期借款账户性质：负债类核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各项借款。明细账：贷款单位和贷款种类进行明细核算。结构：借长期借款贷归还长期借款的本金借入长期借款，实际收到金额资产负债表日长期借款的利息期末余额：尚未归还的长期借款应付债券账户性质：负债类核算内容：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。明细账：按面值、应计利息等进行明细核算。结构：借应付债券贷债券到期，支付债券本息企业发行债券，实际收到金额资产负债表日债券的利息期末余额：尚未偿还债券的摊余成本财务费用账户性质：损益类核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手续费等。明细账：按费用项目进行明细核算。结构：借：财务费用贷发生的财务费用冲减财务费用将财务费用转入“本年利润”例1、4月1日，某公司从银行取得一笔3个月的生产周转资金借款50000元，利率6%。利随本清。4月1日借：银行存款50000贷：短期借款500004月30日借：财务费用300贷：应付利息3005月31日同4月30日6月30日借：应付利息600财务费用300贷：银行存款900借：短期借款60000贷：银行存款60000例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见右图：借：银行存款150000贷：短期借款150000例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月3日向海城市工商银行偿还借款.借：短期借款250000贷：银行存款250000例4、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日预提本月份短期借款利息情况资料见下图：借：财务费用3725贷：应付利息3725例5、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日支付短期借款利息情况资料见下图：借：应付利息3825财务费用50贷：银行存款3875例6、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日收到银行存款利息情况资料见下图：借:银行存款780.50贷:财务费用780.50长期借款账户：期限在一年以上的借款长期借款借借入的本金数归还的本金数尚未归还的本金数贷（四）长期借款的核算核算实例例1、某企业98年7月1日，从银行借入3年期款项120万元。借：银行存款1200000贷：长期借款1200000例2、某企业归还长期借款本金140万元。借：长期借款1400000贷：银行存款1400000账务处理①向债权人借入款项②计提利息费用③向债权人归还款项④支付借款手续费用银行存款短期借款长期借款债权人借入资金核算图①财务费用应付债券②③④这是收获的时刻，让我们共享学习的成果给同学们五分钟的时间总结一下自己这节课学的知识。实战练习一、天华公司2010年12月份发生下列经济业务：1、1日，收到投资者甲投入货币资金300000元存入银行。2、5日，接受乙工厂投入的专利权，双方协定以200000元作为投入资本入账。3、6日，接受丙工厂投入的仓库一个，双方协商按仓库的账面原始价值150000元入账。4、8日，向银行借入为期为3个月借款50000元。5、10日，向银行借入为期三年，年利率6.45%的借款20000元，存入公司银行账户。6、31日，经批准将企业的资本公积20000元转增注册资本