土石方工程全过程跟踪审计实施方案探索

土石方工程全过程跟踪审计实施方案探索---重庆K大学跟踪审计案例重庆前进工程咨询有限公司李祖江毛冲为了保证跟踪审计业务的质量和效果，规范跟踪审计业务的操作程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，根据中价协[2002]第016号关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的通知精神，结合重庆K大学新校区土石方、道路、管网工程的实际，制定本项目全过程跟踪审计实施方案。一、编制依据（一）2006年6月27日重庆K大学(以下简称“委托人”)与重庆前进工程咨询有限公司签订的《工程项目全过程委托跟踪审计合同》；（二）重庆K大学新校区土石方、道路、管网工程施工图；（三）中价协[2002]第016号《工程造价咨询业务操作指导规程》。二、编制范围本项目范围为重庆K大学新校区职工住宅区、学生宿舍东区土石方、道路、管网工程。包括挡土墙、护坡、排水沟、道路及排水、电气管道、照明安装工程以及燃气、供电、供水、通讯等专业管道安装的配合工作。三、工程项目施工准备阶段审计工作的主要内容(一）咨询依据的收集与整理1、委托人提供资料的收集根据合同明确的标的内容，开列由委托人提供的资料清单。委托人应对所提供资料的真实性、可靠性负责并满足跟踪审计咨询工作的需要，若由第三方提供资料，须由委托人确认资料真实、可靠。2、收集整理开展咨询工作所必需的其他资料咨询业务操作人员在跟踪审计小组项目负责人的安排下，收集整理开展咨询工作所必需的其他资料。包括定额及其配套文件、标准图集、造价信息等。（二）咨询工作的开展1、审查施工图预算、明确投资控制目标审查施工图预算编制的工程数量是否准确，有无差、错、漏；预算深度是否符合现行编制规定；采用定额及取费标准是否正确；选用的价格信息是否符合市场状况；预算文件内容与组成是否完整；确认无误后，审定施工图预算并据此明确投资控制目标。2、协助委托人审查施工承包合同协助委托人审查施工承包合同中工程造价的计价方式、分项目结算、工程造价结算以及工程款支付及支付条件等内容。3、协助委托人审查施工组织设计方案施工组织设计包括的内容很多方面，作为全过程跟踪审计单位协助委托人审查施工组织设计方案，主要审查与工程造价密切相关的施工方案。因为施工方案的合理与否将直接影响工程的施工效率、质量、工期和成本。4、在委托人的主持下，与业主代表、设计单位、监理单位、施工单位等协调沟通，明确作为工程结算计价依据的相关变更设计、现场签证等的程序和各单位职责。四、工程项目施工阶段审计工作的主要内容（一）隐蔽工程收验方施工现场收验方工作完成的好坏，对工程造价控制的影响比较大。凡是需要进行现场收验方的项目，施工单位应提前2～3天通知业主现场代表及监理单位，并通过业主工程审计监督小组通知跟踪审计单位参加。为保证隐蔽工程收验方工作的顺利开展，建议按下列程序进行：1、施工单位报送资料施工单位应将报验项目有关资料如设计、变更图纸；市政工程施工（通用表、记录表、评定表、检验表、试验表）五大类专用报表；监理工程师工作指令等报指挥部隐蔽工程收验方小组。指挥部隐蔽工程收验方小组根据施工单位报送的资料，判断报验项目及资料整理是否达到收验方的要求。2、召开收方前会议隐蔽工程收验方前应召开专题会议，检查施工单位报检项目的验收准备工作是否完成，当确定具备收方条件后，应根据具体报验项目确定收方内容，制定收方操作程序及方法，明确其收方成果资料整理要求。3、现场收验方现场收方人员由业主代表、业主工程审计监督、监理单位、跟踪审计单位、施工单位人员组成。各司其职、各负其责，测量工作由施工单位负责，监理单位、跟踪审计单位、施工单位各出一人分别记录。施测之前应检查测量人员上岗证、测量仪器年检记录，并对测量仪器进行现场校核。施测过程中由业主代表、业主工程审计监督、监理单位、跟踪审计单位人员实施监督。并对工程造价有直接影响的有关边线、分界线现场界定。（二）进行市场考察，协助委托人核定料价为了搞好核价工作，跟踪审计项目组成员应积极参与到核价工作中。拟采取的主要核价形式有：1、派专人调研市场，取得第一手资料；2、利用手中的资料，参照类似工程核价；3、通过网络、出版物等各种渠道或直接联系材料供应商询价。经过对上述各种方式收集到的信息加工整理后，向委托方工程指挥部材料部门报送出材料核价表，由材料部门组织各方代表以会议的形式进行讨论，取得共识，完成材料核价工作。（三）审核经济签证对工程项目施工过程中产生的经济签证，施工单位应报送监理单位和业主现场代表进行审核签字，并及时通过业主转送全过程跟踪审计单位。跟踪审计单位应对业主转送的经济签证进行认真审查，找出不合理、不规范的经济签证，及时反馈业主。经济签证审查的主要内容包括：1、审查工程变更与工程现场签证依据是否充分；2、审查设计变更、签证手续是否齐全，内容与实际是否相符；3、审查所选用的计价方式是否与施工合同规定一致；4、审查工程变更的数量是否准确。通过对上述各项的详细审查，确认工程变更与工程现场签证的数量、价格无误后，由相应的专业造价工程师签署审核经济签证单。（四）核定每月完成的工程量和相应的工程进度款1、核定工程量工程量是否准确是决定工程造价准确性的关键因素，而工程量的计算又是最为繁琐、最易出错的工作。作为跟踪审计咨询，必须采取全面审核法，也就是将送审工程量进行逐项仔细审查。其审查依据主要有施工图、变更设计图、隐蔽工程收验方记录及其成果资料。2、核定工程进度款工程进度款的审核与确定应符合施工合同相关支付条款的要求，所套用的计价项目应正确，工程量的核定应与施工进度状况相一致，审核完成后由项目负责人签发工程进度款审核报告。（五）例行检查在实施跟踪审计过程中，跟踪审计项目组成员应经常定期或不定期深入施工现场，检查工程进展情况，发现对工程造价有影响有关问题，及时纠偏，并对隐蔽工程进行必要的记录和拍片备查。（六）协助决策跟踪审计单位应积极参加业主讨论工程项目重大事项的会议，及时了解、掌握工程项目进展情况，提出咨询意见或建议。业主应积极支持跟踪审计单位的工作,若遇重大设计变更或对工程造价影响较大的其他事项，业主应及时通知跟踪审计单位参加有关会议，协助决策。（七）撰写日志在实施全过程跟踪审计过程中，跟踪审计单位项目组成员应撰写日志，记录跟踪审计工作开展情况。并对跟踪审计工作中的重要事项做出专业判断，编制审计工作底稿，存档备查。（八）编制跟踪审计工作小结按照“跟踪审计、快速反馈、及时纠偏、按月报告”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并按月编制《全过程跟踪审计工作小结》书面报告。五、工程项目竣工结算阶段审计工作的主要内容（一）整理工程结算审计的证明材料跟踪审计单位对工程项目实施阶段收集的一些重要证明材料进行整理。例如，各个施工阶段的材料核价单、收验方记录等，这些审计证明材料应按照国家审计准则的有关规定，取得相关责任人的签名或盖章。跟踪审计单位对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。（二）审查工程竣工资料对委托方转送的施工单位编制的工程结算资料的真实性、合法性进行独立、公正、公平的审核。其中包括：隐蔽工程收方记录、经济签证、变更洽商单、竣工图、会议纪要、往来文件等资料。（三）进行工程结算审核，编制工程结算报告跟踪审计单位的结算工作是依据委托方提供的工程项目结算相关资料进行的。首先根据已审查的工程竣工资料进行工程量核算，并将核算结果与施工单位、业主交换意见。对有关争议各自举证，原则上以证据充分者为准。工程量核算结果达成一致后，依据合同、经济签证、定额及其配套文件编制工程结算报告。并对工程结算报告依据的完备性、成果结论的真实性、科学性进行校核。当确认工程结算报告符合并达到国家及相关政府主管部门的现行规定和要求后，由项目负责人签发工程结算报告（四）整理归档跟踪审计资料的整理归档由项目负责人负责，其整理归档的资料包括下列内容：1、跟踪审计合同及相关补充协议；2、作为跟踪审计依据的相关项目资料、设计文件、会议纪要和往来文件；3、经签发的所有中间及最终成果文件；4、与所有中间及最终成果文件相关的计算、计量文件，校核、审核记录；5、单位内部质量管理所需的其他资料。